在会计处理中，贴现分为两个主要阶段：贴现时和票据到期时。以下是详细的贴现会计分录说明。

一、贴现时

带息票据贴现：

当企业将带息票据贴现时，实际收到的款项为票据到期值减去贴现利息。此时的会计分录为：

借：银行存款(实际收到的款项)

贷：应收票据(票面金额)

贷：财务费用(票面利息 - 贴现利息)

解析：

银行存款：反映企业实际收到的现金。

应收票据：反映企业持有的票据金额。

财务费用：反映企业因贴现产生的利息损失，若票面利息大于贴现利息，则为利息收入;否则为利息支出。

不带息票据贴现：

对于不带息票据，企业在贴现时的会计分录为：

借：银行存款(票面金额 - 贴现利息)

借：财务费用(贴现利息)

贷：应收票据(票面金额)

解析：

银行存款：实际收到的现金为票面金额减去贴现利息。

财务费用：记录贴现利息支出。

应收票据：反映企业持有的票据金额。

二、票据到期时

票据到期时，根据付款人账户的不同情况，分录有所不同：

付款人在本行开户且正常付款：

当付款人正常支付时的分录为：

借：存放中央银行款项等(或吸收存款，具体看款项来源科目)

贷：贴现资产 ——×× 票据贴现户

解析：

存放中央银行款项：反映接收的款项。

贴现资产：记录贴现的票据。

付款人在他行开户：

当付款人在其他银行支付时的分录为：

借：清算资金往来或存放同业款项等

贷：贴现资产 ——×× 票据贴现户

解析：

清算资金往来：记录通过清算系统收到的款项。

贴现资产：记录贴现的票据。

付款人账户余额不足支付：

如果付款人的账户余额不足以支付票据的情况，分录如下：

借：应收账款(转为对付款人的应收账款)

贷：贴现资产 ——×× 票据贴现户

解析：

应收账款：记录转为对付款人应收账款的金额。

贴现资产：记录贴现的票据。

补收票据到期日至收账日的贷款利息：

在这种情况下，分录为：

借：应收账款

贷：利息收入

解析：

应收账款：记录贷款利息的应收部分。

利息收入：记录因逾期产生的利息收入。

注意事项

在实际操作中，银行会根据具体业务情况及相关规定进行会计处理。企业在进行票据贴现时，需遵循会计准则和相关法规。同时，不同类型的票据(如银行承兑汇票和商业承兑汇票等)在贴现的会计处理上可能存在一些细微的差别。因此，企业应根据实际情况进行适当的会计处理，并咨询专业会计人员以确保合规。