开办费怎么做账是企业创立初期最常遇到的财务问题之一。根据《企业会计准则》，开办费是指企业在筹建期间发生的各项费用，包括注册登记费、人员工资、办公费等。正确的会计处理方式是将这些费用归集为"长期待摊费用"，在企业开始生产经营的当月一次性计入损益。本文将详细解析开办费的账务处理流程、税务注意事项及常见问题，帮助企业财务人员规范操作。

一、开办费的基本概念与范围

开办费是指企业在筹建期间发生的、与筹建活动直接相关的各项费用支出。具体包括以下内容：

1. 筹建人员费用：筹建期间员工的工资、社保、福利费等
2. 办公费用：租赁费、水电费、办公用品购置费等
3. 注册登记费：工商注册、税务登记、组织机构代码证等费用
4. 咨询调研费：市场调研、法律咨询、可行性研究等费用
5. 宣传推广费：开业前的广告宣传、促销活动等费用
6. 其他筹建费用：差旅费、培训费、印刷费等

二、开办费的会计处理方法

1. 传统会计处理方式

根据《企业会计准则》规定，开办费的会计处理应遵循以下步骤：

• 筹建期间发生的各项费用，借记"长期待摊费用-开办费"科目
• 企业开始生产经营的当月，将开办费一次性转入"管理费用-开办费摊销"科目
• 开办费不再分期摊销，直接计入当期损益

2. 具体账务处理示例

假设某公司在筹建期间发生以下费用：

账务处理如下：

1. 筹建期间发生费用时：
   借：长期待摊费用-开办费 43,000
   贷：银行存款/现金 43,000
2. 企业开始生产经营当月：
   借：管理费用-开办费摊销 43,000
   贷：长期待摊费用-开办费 43,000

三、开办费的税务处理要点

1. 企业所得税处理

根据《企业所得税法实施条例》第七十条规定：

• 开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除
• 也可以按照长期待摊费用处理，但摊销年限不得低于3年
• 企业一经选定，不得改变

2. 增值税处理

开办费中涉及的增值税进项税额处理：

• 取得增值税专用*****的开办费，符合条件的可以抵扣进项税额
• 用于集体福利或个人消费的开办费不得抵扣
• 筹建期间取得的增值税专用*****，建议在认证期内先认证，待生产经营后再抵扣

四、开办费账务处理的常见问题

1. 开办费与正常经营费用的区分

如何准确界定开办费与正常经营费用是关键问题。一般来说，以企业取得营业执照或开始生产经营活动为分界点：

• 营业执照签发前发生的费用通常计入开办费
• 营业执照签发后、正式营业前发生的费用，需根据具体性质判断
• 开始生产经营后发生的费用应计入当期损益

2. 筹建期间业务招待费的处理

筹建期间发生的业务招待费有其特殊性：

• 会计处理：应计入开办费
• 税务处理：按照发生额的60%计入开办费，且不超过当年销售(营业)收入的5‰
• 由于筹建期无收入，实际可扣除金额为零，需全额纳税调增

3. 开办费摊销政策变更的影响

2015年《企业会计准则》修订后，开办费不再分期摊销，改为一次性计入损益。这一变化对企业的影响包括：

• 简化了会计处理流程
• 可能导致企业开业当期利润大幅下降
• 税务处理上仍可选择分期摊销，但需注意税会差异的调整

五、实务操作建议

1. 建立完善的费用归集制度：筹建期间应单独设立台账，详细记录各项费用
2. 规范票据管理：确保所有开办费支出都有合法有效的原始凭证
3. 做好税务筹划：根据企业实际情况选择最优的税务处理方式
4. 关注政策变化：及时了解会计准则和税法的最新调整
5. 专业咨询：复杂情况建议咨询专业会计师或税务师

开办费的账务处理看似简单，实则涉及会计、税务等多个方面的专业判断。企业应结合自身实际情况，选择最适合的处理方式，确保财务处理的合规性和合理性。通过规范的开办费管理，企业可以为后续的财务工作奠定良好基础，避免潜在的税务风险。