国家重点扶持的高新技术企业2018年1月1日起实施

一、支持小微企业

2018年1月1日至2020年12月31日，小微企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元。年应纳税所得额在100万元（含100万元）以下的小微企业，减按50%的税率计入应纳税所得额，按年缴纳企业所得税。税率为 20%。

2.鼓励高新技术企业走出去，对国家支持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。申请并以与境内外全部生产经营活动相关的研发费用总额、收入总额、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标认定的高新技术企业，其来自海外的收入可能需要缴纳 15% 的税率。计算境外信用额度时，境内外应纳税额可按15%的优惠税率计算。三、鼓励科技长期可持续发展 自2018年1月1日起，允许当年取得高新技术企业、科技型中小企业资格的企业结清其前5年未弥补的亏损。转让后的后续年度补足，最长结转期限由5年延长至10年。鼓励盈利周期较长的企业加大研发投入。4、强科技，重服务 对技术含量高的服务业企业（服务贸易），自2018年1月1日起，减按15%的税率征收企业所得税；5.鼓励研发，鼓励外商投资。企业在研究开发活动中实际发生的研究开发费用尚未形成无形资产并计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2018年1月1日起计入当期损益至2020年12月31日，视实际情况而定。发生金额的75%应在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按无形资产成本的175%进行税前摊销。委托境外研究开发活动发生的费用，按实际发生费用的80%计入委托方委托境外研究开发费用。委托境外研发部分 不超过境内符合条件的研发费用三分之二的研发费用，按规定在企业所得税前扣除。引导外资更多投向高新技术和高附加值服务业。6.企业为鼓励员工培训而发生的员工教育费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除不超过工资薪金总额8%的部分；超出部分允许在以后的纳税年度结转和扣除。企业为鼓励员工培训而发生的员工教育费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不超过工资薪金总额8%的部分，允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转和扣除。企业为鼓励员工培训而发生的员工教育费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不超过工资薪金总额8%的部分，允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转和扣除。

7. 扩大集成电路供应

2018年1月1日以后投资的线宽小于30纳米、经营期限在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年免除。到第五年，企业所得税按法定税率25%减半，享受期满。2018年1月1日以后，投资新设立的线宽小于65纳米、经营期限在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税；第六年到第五年。第10年企业所得税按法定税率25%减半，享受期满。

八、支持企业投资环保

购买和实际使用环保专用设备的投资额的10%可享受税收抵免；从事符合条件的环保、节能、节水项目，从项目取得第一笔生产收入的纳税年度起，享受“三免”企业所得税优惠，鼓励企业自主创新企业所得税怎么算小企业，实现产业升级，支持做大做强。

9. 鼓励清理出版物库存

出版发行企业因存货不畅造成的损失，允许按照税法规定在企业所得税前扣除；

10.支持软件和动漫产业

新设软件生产企业认定后企业所得税怎么算小企业，自盈利年度起，按规定免征或减半征收企业所得税；经认定的自主开发、生产动漫产品的动漫企业，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。政策。

11.鼓励企业加大设备投入

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置的设备、用具，单价不超过500万元的，允许计入当期成本，在计算应纳税所得额时予以扣除。，折旧不再按年计算。

12.鼓励农民贷款

2017年1月1日至2019年12月31日，金融机构农民***利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额；

13、提供种植养殖优惠保险

保险公司为种植业、养殖业提供保险服务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额。

14.鼓励企业参与社会公益事业

企业通过公益性社会组织或者县级以上人民***及其所属部门、直属机构捐赠的用于慈善活动和公益事业的，在年利润总额的12%以内的，准予征税。计算。所得金额予以扣除，超出部分在允许结转后三年内计算应纳税所得额时予以扣除。

15、鼓励企业走出去的跨境应税服务的退、免税政策；天然气等资源进口税收优惠政策；外商投资和对外承包工程出口货物的退（免）税政策；16、鼓励外国投资者继续向境外投资 境内居民企业投资者分配的利润直接投资于鼓励类非限制性投资项目。符合规定条件的，实行递延所得税政策，暂不征收预提所得税。

十七、社会保障基金取得的直接股权投资收益和股权投资基金收益，视为企业所得税的非应税收入。

18.企业参加雇主责任保险、公众责任保险等责任保险，其按规定缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。适用于2018年及以后年度企业所得税汇算清缴。

19、公司型创业投资企业以股权投资方式直接投资种子期或初创期科技型企业（以下简称初创型科技型企业）2年（24个月，下同），可能会受到投资额的70%的限制。%可以从公司创业投资企业持有股权2年的当年的应纳税所得额中扣除；当年扣除不足的，可以结转在以后纳税年度扣除。

二十、中国保险保障基金股份有限公司（以下简称保险保障基金公司）依照《保险保障基金管理办法》取得的下列所得，免征企业所得税：

1、境内保险公司依法缴纳的保险保障金；

2、被撤销或破产的保险公司财产清算所得的补偿收入和追回相关责任人的所得，以及依法取得的财产转让所得保险公司的风险处置；

3、接受捐赠收入；

4、银行存款利息收入；

（五）购买***债券、中央银行、中央企业、中央金融机构债券的利息收入；

（六）国务院批准的其他资金收入。

21、境外机构投资者（含境外经纪机构）在中国境内未设立机构、场所，或已设立机构、场所但取得与其所设立机构、场所无实际联系的收益的，从事原油业务在中国。期货交易收入（不含实物交割收入）暂不征收企业所得税；境外经纪机构为境外投资者在中国境内提供原油期货经纪业务的佣金收入不属于来源于中国境内的劳动所得，不征收企业所得税。