【会计课堂】会计上核算成本、费用和损失的区别

《个人所得税法》第六条第一款第三项：

营业收入以每个纳税年度的总收入扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。

个人所得税法实施条例第十五条：

个人所得税法第六条第一款第三项所称成本和费用，是指在生产经营活动中发生的各项直接支出和分摊到成本中的间接费用，以及销售费用、管理费用。和财务费用；

损失是指生产经营活动中固定资产和存货的存货损失、毁损、报废、财产转移损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失等。损失。

上述扣除规定是经营单位层面计算应纳税所得额所涉及的扣除项目。

弥补以前年度亏损（如有）后，事业单位层面的应纳税所得额，按照收入的归属比例（个体工商户和个人独资企业100%）分配给个人投资者。企业）。分发】。

没有综合所得的企业所得税税前费用扣除怎么算，6万元的费用、专项扣除、专项附加扣除和法律规定的其他扣除，可以从个人收入份额中扣除。

之后，扣除投资扣除和可扣除的个人捐赠费用。

最后，得到投资者个人层面的应纳税所得额（投资者个人扣除将在下一篇文章中介绍）。

一般来说，在事业单位层面从应纳税所得额中扣除的计算方法与企业所得税类似。

它们都首先列出会计核算的成本、费用和损失的金额，然后根据各自适用的税法进行税收调整。

事业单位层面的营业收入主要按照《个体工商户个人所得税计算办法》执行。

以下是企业所得税申报表（表格 B）中每项扣除的栏目。

第 3-10 行是会计成本、税收和损失。

第 12-37 行是税收调整金额。

部分项目的税前扣除标准：

填写某些行的说明和示例：

第 15 行“2. 员工教育费用”：

职工教育费用在工资薪金总额2.5%的标准内，根据实际情况扣除。超支部分填写到第15行。

营业收入不适用《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号），即扣除限额不能按工资总额的8%计算和工资。

第 17 行“4. 利息费用”：

营业单位向非金融企业和个人借款的利息支出超过按金融企业同期同一贷款利率计算的部分，列入本栏目。

例子：

假设敦子财税共享交换合伙公司于2020年1月1日向B公司借款100万元，年末仍未归还。2020年12月向B公司支付当年利息费用8万元（已开具*****），计入财务费用。同期金融企业同类贷款年利率为5%。

第17栏填写30000元（80000-1000000*5%）。

第 33 行“6. 个人和家庭的费用”：

（一）个体工商户：

在生产经营活动中，生产经营费用和个人及家庭费用应当分别核算。

对于难以区分生产经营和个人家庭生活的费用，40%的费用视为与生产经营有关的费用企业所得税税前费用扣除怎么算，允许扣除。

(2) 独资企业和合伙企业：

投资人及其家属的生活费不得在税前扣除。

投资人及其家属发生的生活费与企业的生产经营费用混杂，难以区分的，均视为投资人及其家属发生的生活费，不得税前扣除。

例子：

（一）2020年“营业费用”项目中实体和工业户核算的1万元支出，是难以区分生产经营和个人家庭生活的费用。在第 33 行填写 60,000 元。

（二）合伙企业在2020年“行政费用”项目中核算的1万元支出，是与生产经营、投资人、家庭生活混杂，难以分摊的费用。在第 33 栏填写 10000 元。

第 35 行“8. 投资者工资和工资支出”：

根据规定，个人投资者的工资薪金不得在税前扣除。

投资者当年无综合收益的，可在B表第42行“（一）投资者扣除额）一栏填写6万元。

例如：敦子财税共享交换合伙公司2020年向其合伙人敦子、张三各支付12万元，全部计入“行政费用-工资”科目。35号线填写24万元。

敦子：注册会计师、高级会计师、税务师，欢迎关注《敦子财税》。

本系列之前的文章：

个人所得税业务收入最终结算方式之一：基础

个人所得税业务收入确定及支付二：收入

本系列后续文章：

个人所得税营业收入最终结算四：个人扣除

个人所得税营业收入决算第5号：申报与证明