小型微利企业优惠政策政策之前问题汇总！（建议收藏）

小微企业优惠政策发布后，小编收到很多消息，提问基本围绕两点：

1.不知道我的公司能不能享受这个政策？2、不超过100万元的部分，是否按2.5%征收企业所得税？

今天就来说说这两个问题。

01.小微企业和小微企业一样吗？

小微企业是一个习惯用语。当前的小微企业是相对于大中型企业而言的。

根据工信部、国家统计局、国家发展改革委、财政部于2011年6月发布的《中小企业分类标准》，对16个行业的中小企业进行分类分为中小、小微三类，小微企业可以理解为小企业和微型企业。

“小微企业”的来源是企业所得税法及其实施条例，是指符合税法规定条件的具体企业。其特点不仅体现在“小”，还要求“薄利”。：

1、从事非限制、禁止行业；2年应纳税所得额不超过300万，3家总资产不超过5000万，4名员工不超过300人，

也就是说，只要同时满足以上四个条件企业所得税怎么算举个例子，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，100万以下的部分都可以减半征收。

02. 减半征收，企业所得税税率是否降低？

先说答案，符合条件的小微企业所得税税率保持20%不变。

让我们普及一下两个概念——税率和税率。

简单来说，税率是指产品售出后所征收的税率，一般是法定的固定值。税率的计算等于实际税负与收入之比。

关键是，两者并不相同。

例如：一般纳税人企业以4000元（不含税）购买电脑，以5000元（不含税）出售，固定税率17%，实际应交增值税170元，税负170元/ 5000=3.4%

是对小微企业减半的税率。

在减半政策之前，税率为 5% 和 10%。减半后变为2.5%。

你是不是觉得少了点什么？

我会回答两个问题：

第一个问题是，5% 和 10% 是如何计算的。

第二个问题是，为什么减半后只有2.5%，没有5%？

接下来，拿起笔一起数数。

根据《企业所得税法》第二十八条：

符合条件的小微企业，企业所得税税率减20%。

根据财税[2019]13号文件，还应注意小微企业分期扣除应纳税所得额的优惠政策：

年应纳税所得额不超过100万元人民币的小微企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

所谓分段扣除，是指年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税.

对应的实际税率为：25%*20%=5%

相应年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的企业所得税怎么算举个例子，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税.

对应的实际税率为：50%*20%=10%

至于第二个问题，原因很明显。政策只对100万元以下的部分减半税率，所以在会计师口中是2.5%的税率。

那么，2.5%的结果是来自企业所得税税率减半吗？不。

根据财政部、国家税务总局2021年12号文：

税务局2021年第8号规定明确具体操作如下：

可以看出，这次减半征收实际上是在计算应纳税所得额时降低了税率（即从25%降至12.5%），企业所得税仍为20%。

因此，对不超过100万元的小微企业所得税负税率计算：12.5%*20%=2.5%