不同企业类型的税率是有差别的，如何计算企业所得税

不同类型公司的税率也不同。下面两个例子教你如何计算企业所得税。

一般业务 (25%)

（一）年应纳税所得额超过30万元带征企业所得税怎么算，从业人员100人以上，总资产超过3000万元的工业企业；

（二）其他企业年应纳税所得额超过30万元，从业人员超过80人，总资产超过1000万元的。

小微企业（10%）

（一）工业企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，总资产不超过3000万元；

（二）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，总资产不超过1000万元。

企业所得税的计算公式是什么？

计算应纳税所得额的方法有两种，一种是直接法，一种是间接法。

1、直接计算法：

应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除-弥补损失

2、间接计算法：

应纳税所得额=利润总额±税款调整项目金额

例一：某企业为居民企业，2020年经营情况如下：

（一）取得产品销售收入4000万元。

（2）产品销售成本2600万元。

（三）770万元（其中广告费650万元）；管理费480万元（商务招待费25万元）；财务费用60万元。

（四）营业税160万元（含增值税120万元）。

（五）营业外收入80万元，营业外支出50万元（包括通过公益性社会组织向贫困山区捐款30万元，缴纳滞纳金6万元）。

（六）计入成本费用带征企业所得税怎么算，实际支付的工资总额为200万元，职工工会经费5万元，职工福利费31万元，职工教育费7万元。

要求：计算公司2008年度实际应缴纳的企业所得税。

（1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元）

（2）广告费和业务推广费增加=650-4000×15%=650-600=50（万元）

（3）商务招待费增加收入=25-25×60%=25-15=10（万元）

4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元)

（4）应增加的捐赠支出金额=30-80×12%=20.4（万元）

（5）工会经费应按收入额增加=5-200×2%=1（万元）

（6）职工福利费收入增加额=31-200×14%=3（万元）

（7）职工教育经费应按收入额增加=7-200×2.5%=2（万元）

（8）应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）

(9) 2008年应交企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）

例2：某工业企业为居民企业，2008年经营情况如下：

年产品销售收入5600万元，产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；购买国债利息收入40万元；非增值税营业税另加300万元；管理费用760万元，其中新技术研发费用60万元，商务招待费70万元；财务费用200万元；直接投资其他居民企业取得的股权收益34 万元（已在投资者所在地按15%的税率缴纳所得税）；取得营业外收入100万元，营业外支出250万元（其中公益捐赠38万元）。

要求：计算公司2020年应缴纳的企业所得税。

（1）利润总额=5600+800+40+34+100--760-200-250=370（万元）

（二）国债利息收入免征企业所得税，减征40万元。

（3）技术开发费减免收益=60×50%=30（万元）

（4）按实际业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元）

按销售（营业）收入的5‰计算=（5600+800）×5‰=32（万元）

按规定，税前扣除限额应为32万元，实际增加应纳税所得额=70-32=38（万元）

（五）直接投资其他居民企业取得的股权所得为免税所得，应税所得额减征34万元。

（6）捐赠扣除标准=370×12%=44.4（万元）

实际捐赠金额38万元低于44.4万元扣除标准的，可按实际捐赠金额不作税调整扣除。

（7）应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）

（8）企业2008年应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元）

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