不再企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）

2018年7月推出的《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》（以下简称新版预缴申报表）简化了纳税申报，体现了一系列税收优惠政策丰富了“预缴方式”、“企业类型”、“从业人数”等附加信息，为智能申报提供了有力支撑。同时往年个税申报填写说明，不再允许房地产开发企业调整预付环节计算的毛利。当前，纳税人应认真总结二季度预缴工作，重点关注并合理分析以下八点，

01、“一桌两用”的情况有哪些？

（一）执行《企业所得税跨地区经营和纳税管理办法》（国税发〔2012〕57号）的企业分支机构，填写“ 《中华人民共和国企业所得税月报（季报）》《预缴纳税申报表（A类，2018年版）》年度结汇申报。

（二）实行核定应纳税所得额办法的纳税人，在报送年度纳税申报时，应当填写《中华人民共和国企业所得税月（季）报及年度纳税申报表（B型，2018年版）》。

注：“一表两用”情况已发生变化，国家税务总局公告[2012]57号的部分条款（第九条、第十一条）应及时修订。

02. 特定方式预付“许可优先”

纳税人在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）期预缴纳税申报表（A型）》（A200000，以下简称“主表”）时，在选择预缴方式时，“根据上一纳税年度“平均应纳税所得额预缴”和“按照税务机关确定的其他方式预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人需办理相关行政许可手续注：对于实际预缴利润以外的其他企业所得税预缴方式的审批，纳税人在办理行政许可相关手续时，应当按照《《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号），本文件附件详细列明了申请材料和申请期限，以及税务鼓励有条件的机关提供网上签发电子税务行政许可服务，供申请人自行下载打印。鼓励有条件的税务机关提供网上签发电子税务行政许可服务，供申请人自行下载打印。鼓励有条件的税务机关提供网上签发电子税务行政许可服务，供申请人自行下载打印。

03.主表的前三行不一定有逻辑关系

第一行“营业收入”：按照国家统一会计制度的规定，填报纳税人截至应纳税年度末的当年累计营业收入。

第二行“营业费用”：按照国家统一会计制度的规定，填写纳税人本年度截至应纳税年度末的累计营业费用。

第三行“利润总额”：填写纳税人截至纳税期末按照国家统一会计制度规定计算的当年累计利润总额。

注：第1行“营业收入”-第2行“营业成本”≠第3行“总利润”；第 3 行“总利润”=损益表的“总利润”。所以主表的前三行不一定有逻辑关系，这是预付款申报表一直遵循的设计理念。

04.“信息附件”是预付款申报的优化器

（一）企业类型选择“跨地区营业分公司和纳税企业”的，“附表”项不填。

（二）“小微企业”、“科技型中小企业”、“高新技术企业”、“科技股递延纳税”、“年末员工”五栏期间”为必填项。

注：信息是税收之源，信息是效率。选择预缴方式、企业类型、附加信息后，纳税人会在申报时自动选择需要填写的报表和行，为自动申报做好准备。

05.预售收入在预付款期内应纳税。

在主表第4行填写“按特定业务计算的应纳税所得额”：“房地产企业完成产品开发后，未完成预售环节的预计毛利，按照预计应纳税所得额计算。税收规定的毛利率。结算时会调整，月（季）报预缴税时不会调整。” 基于这个新规定，修改后的预缴税申报表取消了“本期金额”一栏，只保留了“累计金额”一栏，这样银行申报的金额自然不会少于该金额报告于今年上一期。这种“进进出出”的限制性规定 也适用于表格第14行“特定业务预缴（征收）所得税”的申报，本期银行申报的金额也不得低于本期上期申报的金额年。，是一致性原则的集中体现。在“现金为王”的时代，这一限制性规定的适用，虽然占用了企业资金，但可以迫使开发商及时完成决算手续。31) 要求确认所有收入。这是一致性原则的集中体现。在“现金为王”的时代，这一限制性规定的适用，虽然占用了企业资金，但可以迫使开发商及时完成决算手续。31) 要求确认所有收入。这是一致性原则的集中体现。在“现金为王”的时代，这一限制性规定的适用，虽然占用了企业资金，但可以迫使开发商及时完成决算手续。31) 要求确认所有收入。

06.准确适用预付罚款

企业少缴预缴所得税不属于偷税漏税，不能依照税收征管法第六十三条的规定办理，但应当补缴所得税并处以滞纳金。

07、预缴环节“退”税待“秋后”

纳税人在主表中选择“按实际利润额预缴”和“按上一纳税年度平均应纳税所得额预缴”的纳税人，应按表格相关栏目计算填写。第15行“本期应补（退）的所得税金额”=第11-12-13-14行，当第11-12-13-14行<0时，银行填0。也就是说，预缴期间不会退税。企业所得税按年计算。本月（季）多缴，表示下月（季）少缴或不缴，申报亦按《国税局纳税工作程序》（国税局）办理。31)),

08.报告中“瘦身”有利于优惠政策落实

新版预付款申报表的改版，对报表进行了大规模“缩编”。例如，在《固定资产加速折旧（扣除）优惠表》中就很明显，它具有固定资产加速折旧税费调整和加速折旧新政影响统计两种功能。纳税人要准确把握填报原则，了解加速折旧新政策，确保预缴申报质量。

（一）准确把握填报原则和填报原则：纳税人增加固定资产折旧额时，不填表。这个原则也充满了灵魂。注：第5栏“减税金额”只填写减税金额，不是负数。如果会计和税务均采用加速折旧，且折旧金额相同，仍需填写本表。第 4 行“税收折旧额”与第 3 栏“一般折旧额”的差额填入第 6 栏“加速折旧折旧额”。该栏不参与税收调整，仅反映新加速折旧政策的影响。与过去相比，

（二）准确了解加速折旧新政策。近年来，固定资产加速折旧政策出台往年个税申报填写说明，优惠政策范围和力度加大。这些新政策既延伸又重叠。因此，纳税人要认真搜集新政的内容，及时了解新政的精髓，为准确填表打好基础。