六税两费退税由来，你知道吗？（上）

最近很多读者收到了各种退税款，却不知道怎么算账。

今天就给大家讲一点实际操作。

1.六税两费

退税来源：2022年3月，国家发布财政部、国家税务总局公告2022年第10号，政策规定资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、对小规模增值税纳税人、小型微利企业和个体工商户，印花税（不含证券交易印花税）可在税额的50%以内减免。)、耕地占用税和教育附加、地方教育附加。

该政策的实施期限为2022年1月1日至2024年12月31日，该政策是3月份才出台的，所以现在有符合条件的纳税人可以从税务局获得退税。

如何进行结算？上一次付款中包含了哪些科目，现在退回时会扣除相应科目

如之前缴纳的城建税及附加

借：税金及附加 100

贷：应交税费 - 应交城建税 100

借款：应交税费-应交城建税 100

贷款：100银行存款

立即获得 50% 的退税

然后入口是

借款：应交税费-应交城建税 50

贷方：税金和附加费 50

借：50银行存款

贷方：应交税费 - 应交城建税 50

（注：当然这里可以用同方向的红字，可以防止借款人虚增、虚减账户内同一科目的金额）

2、制造业退税

退税来源：制造业中小微企业在依法申报下列税种后，可暂时避税。

在房产个税怎么申报退税，

中型制造企业可延期缴纳各类税费的50%

制造业小微企业可以延期缴纳各项税费。

有的企业没有申请缓缴，如实缴纳税款，但税务局后来退还了已缴纳的税款。如何开户？

其实也很简单，付款的时候怎么做账户，退货的时候可以扣回相关账户。

比如增值税，一般纳税人当期有10万增值税，可以延期。

但纳税人本期缴纳，分录如下：

借款：应交税费-应交增值税（转出未缴增值税） 100,000

贷方：应付税款 - 未付增值税 100,000

同时

借款：应付税款 - 未付增值税 100,000

贷款：100,000 银行存款

现在国税局已经退还了100,000

该条目是：

借款：100,000 银行存款

贷方：应付税款 - 未付增值税 100,000

额外退税怎么处理？正常企业缴纳的分录如下：

借：税金及附加 12,000

贷款：应交税费-应付城建维护7000

贷款：应交税费-教育费附加3,000

贷款：应缴税款-当地教育费20,000加

借款：应交税费-应付城建维护费7000

借款：应交税-教育费附加3000

借款：应缴税款-地方教育费附加2,000

贷款：12,000 银行存款

现在税务局已经先退税了，公司可以直接收到退税

借款：12,000 银行存款

贷款：应交税费-应付城建维护7000

贷款：应交税费-教育费附加3,000

贷款：应缴税款-当地教育费20,000加

（注：当然这里可以用同方向的红字，可以防止借款人虚增、虚减账户内同一科目的金额）

3. 增值税抵免和退税

退税来源：财政部、国家税务总局公告2022年第14号，加大对小微企业增值税期末抵免政策力度，扩大先进退税政策范围制造业对符合条件的企业全额退还增值税增量抵免。小微企业（含个体工商户房产个税怎么申报退税，下同）一次性退还小微企业剩余税收抵免。

这是最新的退税政策，之前有退税政策，如图：

A公司将于2022年4月获得退税10万元。

借款：100,000 银行存款

贷方：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 100,000