【每日一题】董事费的企业所得税如何处理？

一、基本案例

某市稽查局推进风险管理实践，认真组织纳税人开展风险任务和纳税自查。税务人员通过某公司税务部门提供的案头分析和数据核对，发现存在公司向独立董事支付董事费的情况，但企业个人所得税申报中没有劳动报酬的税目。公司是否使用了错误的税目或漏税？将涉税疑虑告知公司财务负责人，并提供相关政策文件。经自查，公司向境外5名独立董事缴纳个人所得税及逾期罚款共计53万余元。

2. 处理如果

公司通过自查缴纳个人所得税34.8万元个税申报补缴期限，滞纳金18.2万元。

三、政策依据

《国家税务总局关于印发个人所得税征收若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）第八条规定，个人因下列原因取得的董事费收入其董事职务属于劳动报酬性质，与劳务相符。报酬所得项目征收个人所得税。

《国家税务总局关于明确实施个人所得税政策若干问题的通知》（国税发[2009]121号）规定：（一）《国家税务总局关于印发的通知》 《关于征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[2009]121号）[1994]89号）董事费按照第八条规定的劳动报酬所得项目征税，仅适用于个人担任公司董事或监事，且不在公司或受雇的情况；

（二）个人在公司（含关联公司）任职或受雇，兼任董事、监事的，其董事费、监事费与个人工资收入相结合，缴纳个人所得税按工资、工资收入项目统一发放。

4. 扩展提示

1) 如何处理董事费的增值税？我需要从*****中扣除吗？

外部独立董事的劳动报酬需按规定向国家税务机关开具增值税普通*****，支付董事费的一方在税前从*****中扣除。

2）董事费的企业所得税如何处理？

根据《国家税务总局关于明确执行部分个人所得税政策有关问题的通知》（国税发[2009]121号）关于董事费征税问题的规定，担任董事的个人不担任公司职务或受雇于公司的监事及监事费用，按劳动报酬所得项目征税；个人在公司（含关联公司）任职或受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费应与个人工资收入相结合个税申报补缴期限，按照工资收入项目支付和工资。个人所得税。

企业实际支付给公司（含关联公司）的任职、受聘、兼任董事、监事的费用，按工资项目在税前扣除；企业实际支付给外部董事、监事的劳动报酬，应当以税前扣除的*****支付。

3）自查退税有滞纳金吗？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人逾期不缴纳税款，扣缴义务人逾期不解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还应当限期缴纳税款。自逾期缴纳税款之日起，将按日处以逾期税款5/10,000的滞纳金。

4) 为什么本案中单位没有被罚款？

《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号）规定，税收评估中发现的计算填报错误、政策理解等普遍问题. 非主观性质的，可征询税务机关的意见。与纳税人交谈。通过访谈提供必要的提醒和指导，引导纳税人自行改正错误。逾期纳税的，依照税法有关规定免予处罚；如果超过报税期限，将收取滞纳金。