会计从业资格证考试：所得税=应纳税所得额*税率

所得税=应纳税所得额*税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=总所得-非应税所得-免税所得-各项扣除-上年亏损

例子

企业为居民纳税人，所得税税率为25%。2014年企业相关经营情况如下：

（一）年产品销售收入6800万元，国债利息收入120万元。

（2）年产品销售成本3680万元

（三）全年营业税金及附加129.9万元，其中消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元。

（4）年产品销售费用1300万元（其中广告费1150万元）

要求：

(1) 计算公司2014年利润总额

（2）以利润总额为基础调整纳税额，计算当年企业所得税额（答题金额以万元表示）

回答：

(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

（2）需要调整的项目如下：

1、国债利息收入免征企业所得税，减征120万元；

2、广告宣传费用扣除限额=6800*15%=1020万元，比现在的1150万元少，所以增加130万元，这130万元可以结转并在未来年度扣除；

3、商务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34<50.4，本期商务招待费扣除限额为34万元，应提高84-34= 50万元；

新产品研发费用可抵扣50%：150*50%=75万元，应减免75万元；

综上所述，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税金额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

扩展信息：

在计算应纳税所得额时企业所得税怎么算，下列费用不得扣除：

⑴资本支出。指纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除，应以折旧方式逐步摊销。

⑵无形资产转让和开发支出。是指纳税人为购买无形资产和自行开发无形资产而发生的各项费用。无形资产转让和开发支出不得直接扣除，在受益期内分期摊销。

(3) 资产减值准备。固定资产和无形资产计提的减值准备企业所得税怎么算，不得在税前扣除；其他资产计提的减值准备在转为重大损失前不得在税前扣除。

（四）违法经营罚款和没收财产损失的。纳税人违反国家法律。法规、有关部门的罚款和没收财产的损失不得扣除。

⑸ 逾期罚款、罚款和各种税款的罚款。对违反国家税收法律法规的纳税人，滞纳金、税务机关罚款、司法机关罚款以及上述以外的各种罚款，不得在税前扣除。

⑹ 自然灾害或意外损失有赔偿。纳税人遭受自然灾害或意外事故时，保险公司支付的赔偿部分不得在税前扣除。

⑺ 慈善捐赠、救济捐赠，以及超过国家允许扣除的非公益性、救济捐赠。纳税人的非公益性捐赠、救济性捐赠以及超过年度利润总额12%的捐赠，不得扣除。

⑻ 各种赞助费用。

⑼ 与所得收入无关的其他费用。