上海事业单位考试公共基础知识：应纳税所得额的计算

应纳税所得额的计算：

直接法：应税收入=收入总额-非应税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=会计利润+税金调整增加-税金调整减少

核定应纳税所得额的计算：

应税收入=总收入*应税收入率或=成本费用/（1-应税收入率）*应税收入率

应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率

销售（营业）收入的计算： 1、营业收入

1、主营业务收入=销售商品+提供劳务+资产使用权出让+建造合同

2、其他业务收入=材料销售收入+代销佣金收入+包装租金收入+其他

2、核定销售收入

非货币***易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入

利润总额的计算：

会计利润=所有收入项目-所有支出项目（不含增值税）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） )

净利润的计算：

净利润=利润总额-所得税费用

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2009年发生以下业务：

（一）从国内采购原材料，取得增值税专用*****，注明价格5000万元，进项税额850万元。另需支付购运费200万元，装卸费20万元，保险费30万元。

（2）销售X型车1000辆，每辆含税（增值税）价格17.55万元。此外，还要支付运输费300万元，保险费和装卸费160万元。

（3）向公司职工销售40辆X型轿车代销的企业所得税怎么算，按***计算，获得总销售额400万元。

（4）试制新设计的B型车5辆，每辆***12万元代销的企业所得税怎么算，自用。市场上没有同类汽车的销售价格。

（五）仓库租金收入120万元，相关费用10万元。

（六）转让专利技术所有权取得收益1000万元，相关费用200万元。

（7）支出管理费用1420万元，其中业务招待费140万元，技术开发费280万元。

（八）支付的销售费用为：广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。

（九）财务费用1200万元，其中向非金融企业贷款支付利息600万元，年利率为6%（金融机构贷款利率为5%以上）时期）。

（十）成本费用中实际列示的工资总额为500万元，福利费105万元、工会经费10万元、职工教育经费20万元按实际发生列示。

[注：（1）小型车消费税税率为9%。(2) B型车的成本利润率为8%。(3) 本题不考虑印花税。】

【要求】根据以上资料，按以下顺序回答计算题。

【回答】

(1) 2008年度公司应缴纳的消费税。

①【出口1000】17.55×1000÷（1+17%）×9%=1350

②【国内40】17.55×40÷(1+17%)×9%=54

③【自用B5】组成计税价格×消费税率

[ 12 ×5 × ( 1+ 8% 成本利润率)÷(1- 9%)]× 9% = 6.4