2022年本题涉及知识点已变更，某软件生产企业系增值税一般纳税人

（根据2022课本，本题涉及的知识点有所改动，本题根据课本进行了改编） 软件生产企业为增值税一般纳税人。按企业2021年会计核算，主营业务收入1800万元，成本、费用及其他费用合计1350万元，会计利润450万元，期末增值税抵免额年收入22万元。2022年4月，聘请税务师对其2021年度企业所得税汇算清缴情况进行复核，发现以下业务未进行纳税调整：

（一）10月份赊销一批产品，不含税价格200万元，合同约定2021年12月20日收款；但该款项将于2022年1月5日收到，公司在实际支付日确认收入并结转成本160万元。

（二）销售费用科目广告费400万元企业所得税赊销时间怎么算，管理费用科目业务招待费20万元。

（三）研发费用科目中研发人员工资和“五险一金”50万元，外聘研发人员人工费5万元，直接投入材料成本20万元企业所得税赊销时间怎么算，支付给境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。

(4) 11月购置设备1台并投入使用，取得增值税专用*****，注明价格240万元，税金31.2万元（已抵扣进项税），会计核算为按年限平均法计提折旧，折旧期限为4年，净残值为0。企业在办理所得税时选择一次性扣除政策。

（五）年度工资1000万元，职工福利费150万元，税务机关征收工会经费25万元并取得征收凭证，职工教育经费110万元（含职工培训费90万元）。

（其他相关信息：本企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加和地方教育附加征收率分别为3%和2%；本企业优惠期已过，适用企业所得税税率为25%。考虑立即退还软件企业的增值税）

要求：根据以上信息，回答下列问题。