项目所得≠应纳税(图)优惠中的企业所得税法
小微企业所得税优惠计算：项目收入≠应税收入
在分项企业所得税优惠中，每项收入的计算非常关键。收入是收入减去成本，不能在税前扣除的部分不能扣除成本，所以收入不等于应税收入。
《企业所得税法实施条例》第八十八条第二款规定，企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目取得的收入，应当自第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。应如何计算“收入”，是否应考虑税收调整？有意见认为，项目收入与应税收入含义相近，“项目收入”应为“应税收入”，项目收入口径不是“会计利润”
这种理解准确吗？事实上，“所得”这个概念在企业所得税法中已经被多次提及，其中，企业所得税法第二十七条就涉及到“环境保护、节能、节水”的所得税优惠。保存项目”。文中提到“企业下列所得可以免征或者减征企业所得税”，包括：（1）从事农、林、牧、渔业项目所得；（二）国家重点扶持的公共基础设施项目投资 （三）从事符合条件的环保、节能、节水项目取得的收益；（四）合格技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。
《企业所得税法实施条例》第六条对“所得”也作了解释。、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入和其他收入”。在此基础上，每一项收入实际上是计算企业从各种收入来源中产生的收入，这实际上是一种收入分类。收入实际上是计算应纳税所得额的依据。
虽然企业所得税法对所得的计算没有明确规定，但从现行税收规范性文件中可以得出结论。例如小薇企业所得税怎么算，《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）第2条明确提到所得的计算公式，即“符合条件的技术转让收入按下列方法计算：计算方法：技术转让收入=技术转让收入-技术转让成本-相关税费”。《财政部 国家税务总局关于中国的通知》第二条 《清洁发展机制基金和清洁发展机制项目实施企业所得税政策》（财税[2009]30号）也明确“清洁发展机制项目实施企业的收入，是指减去部分清洁发展机制项目的净收入”。企业实施CDM项目取得的温室气体减排转让收益上缴国家，扣除企业实施CDM项目发生的相关成本费用。《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定：“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目小薇企业所得税怎么算，分别核算优惠项目，合理分配企业期间费用；不单独核算的，不享受企业所得税优惠。”国家税务总局2011年编制的《企业所得税工作规范》也提供了一些收入减免管理的参考表，主要是计算优惠项目收入，表中反映的收入为收入减去成本和税费后的收入，综上所述，收入实际上是扣除相关成本费用（含税）后的收入金额。国家税务总局2011年编制的收入减免管理也提供了一些参考表，主要用于优惠项目收入的计算。表中反映的收入为收入减去成本和税金。和费用。综上所述，收入其实就是收入扣除相关成本费用（含税）后的金额。国家税务总局2011年编制的收入减免管理也提供了一些参考表，主要用于优惠项目收入的计算。表中反映的收入为收入减去成本和税金。和费用。综上所述，收入其实就是收入扣除相关成本费用（含税）后的金额。
根据以上分析，应纳税所得额针对的是企业所得税纳税人，各种税收调整实际上是从申报纳税人的角度进行调整，不能在计算每项收入时进行税收调整。填写当期年度所得税申报表的逻辑是先计算会计利润，然后在此基础上进行相应的纳税调整，以弥补上一年度的亏损，这就是应纳税所得额。项目收益按每个项目计算。对纳税人而言，优惠项目收入只是一个税收调整项目。如果计算项目收益，理解为税后调整后的项目收益。最后，
例如：某企业一年只有一个项目，而且是环保项目，可以享受免税。项目收入1000万元，项目成本600万元，期间成本200万元，其中福利费超标10万元，业务招待费超标。30万元，全年罚款10万元。
企业应纳税所得额=（1000-600-200）+（10+30+10）-（1000-600-200）=50（万元）
说明：第一项（1000-600-200）为会计利润，后面（10+30+10）为年度申报表附表3中的增税；最后一项（1000-600-200）为项目优惠形成的税收减免。
如果按项目计算的收入为税后调整后的概念，则企业应纳税所得额=（1000-600-200）-[1000-600-（200-10-
30-10)]+(10+30+10)=200-250+50
=0，其中[1000-600-(200-10-30-10)]=250（万元）为项目收益，超过会计利润（200万元）。企业需对年度申报表中的永久性差异50万元再次进行调整，即上式的（10+30+10）。最终对同一事项进行了两次税务调整；另一个结果是，尽管存在永久性差异，但企业仍获得了全额税前扣除。
需要指出的是，虽然企业所得税法没有直接说明收入的计算公式，但现行的申报表制度和项目收入优惠文件足以说明这里的收入是收入减去成本，不能排除成本。税前。不可扣除的部分。
