哪些所得，可以免征、减征企业所得税?(二)

哪些收入可以免征或减征企业所得税？《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条规定，国家对重点支持和鼓励发展的行业和项目，给予企业所得税优惠。

重点支持和鼓励发展的产业和项目包括《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件业和集成电路产业发展的通知》（蔡税[2012]27号：软件产业和集成电路产业发展优惠政策参照

（一）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，优惠期自2017年12月31日以前的获利年度起计算，企业所得税第一年至第二年免征，第三年至第五年，按法定税率25%减半征收企业所得税，一直享受至期满。

（二）集成电路线宽小于0.25微米或投资额在80亿元以上的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。其中，经营期限在15年以上的大学创业企业所得税怎么算，自2017年12月起征税，优惠期自3月31日前的获利年度起计算，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按法定税率25%减半征收企业所得税，直至期满。

（三）在中国境内新设立的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，自2017年12月31日之前的获利年度起，享受优惠期后第一年至第二年免征企业所得税。第三年至第五年，按25%的法定税率减半征收企业所得税，享受至期满。

（四）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率缴纳企业所得税。

2）《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，企业下列所得可以免征或者减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目所得；

① 蔬菜、粮食、薯类、油料、豆类、棉、麻、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种选育；

③ 中药材种植；

④ 种植树木；

⑤畜禽饲养；

⑥林产品采集；

⑦灌溉、农产品初加工、兽药、农业技术推广、农机运维等农林牧渔服务项目；

⑧远洋捕鱼。

（二）有下列各项的所得，减半征收企业所得税：

① 花卉、茶叶等饮料作物和香料作物的种植；

②海水养殖和内陆水产养殖。

（三）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。这里的电力是指核电、风电、水电、海洋能、太阳能和地热能，不包括火电。

企业从事国家支持的上述公共基础设施项目投资经营所得，自取得该项目首次生产经营所得纳税年度起，前3年免征；第 4 至第 6 年将减半。本条规定的企业承包经营、承包工程和内部自建自用项目，不享受本条规定的企业所得税优惠。

（四）从事符合条件的环保、节能、节水工程所得；

符合条件的环保节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。具体条件和范围方案由国务院财政、税务部门会同国务院有关部门制定，报国务院批准后公布实施。

企业从事上述符合条件的环保、节能、节水项目取得的所得，自项目取得首次生产经营所得纳税年度起的前3年免征，第 4 至 6 年减半。

根据《企业所得税法实施条例》第八十七条、第八十八条规定，享受减免税项目在减免税期限内转让的，受让方自转让之日起剩余期限内可以享受规定的税收减免；在减免税期满后转让的，受让方不得重复享受该项目的税收减免。

（五）符合条件的技术转让收入；符合条件的技术转让所得免征或减征企业所得税，即一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；500元以上1万元的部分，减半征收企业所得税。非居民企业取得《企业所得税法》第二十七条第（五）项规定的所得，减按百分之十的税率征收企业所得税。

3）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，

（一）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额30万元（含30万元）以下的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 %。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合下列条件的企业：

工业企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，企业所得税法第二十八条第一款规定的年应纳税所得额不超过三十万元，从业人员不超过八十人，总资产不超过一千万元。

（二）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指具有核心自主知识产权并符合下列条件的企业：

①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

③高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法，由国务院科学技术、财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。国务院，报国务院批准后公布施行。

4）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定，企业下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除：

（一）开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用；

指企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，不形成无形资产，计入当期损益的。在按规定扣除的基础上，扣除50%的研发费用；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。

从事文化产业配套技术等领域的文化企业，为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，依照税法规定计算应纳税所得额时准予扣除。规定。

（二）安置残疾人和国家鼓励的其他就业人员支付的工资。

所谓企业安置残疾职工支付的工资加计扣除，是指企业安置残疾人时，在实际扣除支付给残疾职工的工资的基础上，扣除支付给残疾职工的工资的100%。此外。残疾人的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

5）《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条规定，创业投资企业从事需要国家重点扶持和鼓励的创业投资的，可以按投资额的一定比例扣除应纳税所得额。

扣除应纳税所得额是指创业投资公司以股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，在股权持有满2年的当年可按其投资额的70%扣除。年。创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

6）《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产因技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法. 所谓可以缩短折旧年限或加速折旧的固定资产有：

（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产。

采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定的折旧年限的百分之六十；采用加速折旧法的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。

对集成电路生产企业的生产设备，折旧年限可适当缩短，最短可3年（含）。企业购置的软件符合固定资产或无形资产确认条件的，可作为固定资产或无形资产核算，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短为2年（含2年）。

7）《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条规定，企业进行资源综合利用，生产符合国家产业政策的产品取得的所得，可以在所得中扣除在计算应纳税所得额时。

扣除所得，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原料，生产国家非限制类和禁止类产品，并符合国家和有关规定的产品所取得的收入。行业标准。总额。

前款规定的原材料占生产产品原材料的比例，不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

8）《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业购置环保、节能节水、安全生产专用设备的投资金额，可按一定比例计提抵扣。

税收抵免是指《环保特种设备企业所得税优惠目录》、《节能节水特种设备企业所得税优惠目录》和《安全生产特种设备企业》中规定的环保节能项目供企业采购和实际使用的《所得税优惠目录》。节水、安全生产等专用设备，按专用设备投资额的10%大学创业企业所得税怎么算，从企业当年应纳税额中抵免；当年抵免额度不足的，可结转以后五个纳税年度抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并投入使用前款规定的特种设备；企业购置上述专用设备，5年内转让、出租的，停止享受企业所得税优惠，补缴税款。贷记的企业所得税付款。

9）下列所得可免征企业所得税：

（一）外国***向中国***提供贷款取得的利息收入；

（二）国际金融组织向中国***和居民企业提供优惠贷款取得的利息收入；

（三）经国务院批准的其他收入。

备注：此问答并未涵盖所有内容。详见《企业所得税优惠备案管理目录（2015年版）》