会计从业资格考试常犯的错误，你知道吗？

（1） 应纳税法

应纳税额法是将受税前会计利润与当期税收收入之差影响的税额直接计入当期损益，不递延至以后各期。在应纳税额法下，当期损益中确认的所得税费用等于当期应纳税额。根据《应纳税所得法》出口公司企业所得税怎么算，企业应当按照税法的规定调整税前核算利润，取得应纳税所得额，即应纳税所得额，然后按照税法规定的税率计算当期应纳税所得额，作为费用直接计入当期损益。

企业按照税法规定计算应纳税所得额，备案：

借款：所得税

贷方：应纳税额-应纳税额

在月底或季度，当

企业提前缴纳当月（或季度）应纳税额时，进行以下会计分录：

借款：应纳税额-应纳税额

信用：银行存款

月底，企业应将“所得税”账户的借方余额作为费用转入“年度利润”账户，作为以下会计分录：

借款：当年利润

信用：所得税

（2） 税务影响会计法

税务影响会计是将当期税前会计利润与税收收入的时间差额递延并分配到以后各期。税收影响会计方法具体可分为“递延法”和“债务法”两种。

（1）延期法。递延方法是保留由于时间差异而影响税收的当期金额，并在该差异发生相反变化后的后期转售。当税率发生变化或引入新税时，无需调整税率变化或新税对“递延税”余额的影响。当期发生的影响税收的时差金额按当期税率计算，前期发生并在本期转售的各种时差金额，按照原发生时的税率计算转售。

当企业采用递延方式时出口公司企业所得税怎么算，（1）应根据税前会计利润

（或税前会计利润金额加减发生差额）计算的所得税费用。

借记“所得税”账户，应纳税所得额按税收收入计算

贷记“应纳税额-应纳税所得额”账户

（2）所得税费用的差额计算依据

税前会计利润（或税前会计利润金额加上减去发生的差额）和根据税收收入计算的应纳税额被视为递延所得税递

延所得税账户借记或贷记。

（3） 当期发生的递延税金将在后续期间转售，例如借方余额应借记“所得税”账户

，贷记“递延税”账户;

（4） 在贷方余额的情况下

应借记“递延税”账户，贷记“所得税”账户。

（5）实际缴纳所得税时借记“

应纳税额-应纳税额”账户，贷记“银行存款”账户。

（2）债务法。义务的方法是保留由于时间差异而影响税收的当期金额，并在差异向相反方向变化时转售。当税率发生变化或引入新税种时，递延税的余额将根据税率或新税的变化进行调整。