【答疑精选】中级经济法之【小编"纪念】

【精选问答】中级经济法中企业应纳税额的计算

【编者“追忆”】正在备考的同学们，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些自己看不懂、听不懂的东西。东奥老师求教。同时，还可以在东奥论坛上进行交流研讨。

问答节选内容：《中间经济法》中企业应纳税额的计算

综合问题

境内居民企业A公司（增值税一般纳税人）2012年有以下业务：

（一）销售收入2000万元；

（二）接受一批捐赠物资，取得对方开具的增值税专用*****企业所得税所交税额怎么算，注明价格20万元，增值税3.4万元；

（三）转让一项专利权，取得营业外收入60万元；

（四）获得使用费10万元；

（五）取得国债利息收入2万元；

（六）销售成本1000万元，营业税金及附加100万元；

（7）销售费用500万元（含广告费用400万元）、管理费用200万元（含业务招待费80万元、新产品研发费用70万元）、财务费用50万元元;

（八）营业外支出40万元（包括通过***部门向贫困地区捐款20万元，直接向小学捐款10万元企业所得税所交税额怎么算，工商罚款2万元）。

要求：

计算A公司2012年度应缴纳的企业所得税。

正确答案：

(1)会计利润总额=2000+20+3.40+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=205.40(万元)

（二）国债利息为免税收入，减税调整2万元。

（三）广告费扣除限额=（2000+10）×15%=301.5万元（万元），调税增幅=400-301.5=98.50（万元）

(4) 商务款待×60%=80×60%=48（万元）

销售（营业）收入×5‰=（2000+10）×5‰=10.05（万元）

业务招待费扣除限额10.05万元，调税增幅=80-10.05=69.95（万元）

（5）新产品研发费用加计扣除50%，税费调整减免=70×50%=35（万元）

（6）捐赠扣除限额=205.40×12%=24.65（万元）

A公司向贫困地区捐赠20万元，低于扣除限额，无需调税。

(7)A公司对一所小学的直接捐赠不能在税前扣除，调整增税10万元。

（八）工商罚款税前不得扣除，增加税额调整2万元。

（9）2012年应纳税所得额=205.40-2+98.50+69.95-35+10+2=348.85（万元）

(10)2012年应交所得税=348.85×25%=87.21(万元)

知识点：企业所得税范围、企业所得税税率、非应税所得、税前扣除项目、免税所得、可减免税所得、加计扣除、企业所得应纳税额的计算税。

【学生提问】

老师您好，会计利润总额=2000+20+3.40+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=205.40（万元）

收入应该不包括增值税，为什么这里要加3.4增值税？

【东奥老师解答】

亲爱的同学们，你们好：

这里的“20+3.4”是指企业确认的接受物资捐赠的营业外收入。企业接受捐赠收入的，应当确认营业外收入。营业外收入为捐赠物资价款加增值税后的金额。或者我们可以通过会计分录来理解：

借：原料20

应交税费-应交增值税（进项税） 3.4

贷款：营业外收入 23.4

因此，在计算会计利润时，计入的营业外收入为23.4万元。

祝你学习愉快！