2016上海事业单位医疗招聘考试真题及答案解析（二）

1.用于应税消费品的连续生产 - 不征税

卷烟厂生产的烟草，对外直接销售应当缴纳消费税。

卷烟厂生产的烟草用于工厂连续生产卷烟，消费税为

仅对生产和销售的卷烟征收，用于连续生产卷烟的烟草免征消费税。

2. 用于其他目的 - 转移时支付税款

以其他方式使用是指：

（1）连续生产非应税消费品：此时缴纳消费税，不缴纳增值税

（2）在建、管理部门、非生产性机构：此时消费税、增值税视为销售，所得税不视为销售

（3）礼品、赞助、筹款、广告、样品、员工福利、奖励等：此时消费税和增值税视为销售，所得税是对外转移企业所得税自产自用怎么算，也视为销售收入确认

3. 应税价格的构成（

1）有类似消费品销售价格的——按销售价格（加权平均售价）。

（2） 应税消费品没有销售价格的 - 按集团价格

1. 消费税按从价税率征收：

组件应税价格=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税率）。

应缴纳商品及服务税 = 组成部分应税价值×商品及服务税税率

[考试题？某化妆品厂1月份将一批自产高端护肤化妆品用于集体公益，生产成本3.5万元，广告样品使用新开发的香水，生产成本2万元。1月，该化妆品厂因上述业务被征收消费税（）元。[化妆品消费税的利润率为5%。

A.22392.86

编号：24750.00

约35150.00

D.50214.86

“正确答案”B

“答案分析”应缴纳消费税=[（35000+20000）×（1+5%）÷（1-30%）]×30%=24750（元）。

[考试题？综合问题】某车厂是增值税一般纳税人，本月特制了6辆高性能B型车（消费税率9%）和10辆电动车，其中2辆B型车用于奖励对汽车研发做出突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能检测;本月共售出5辆电动车，售价为每辆车不含税26万元。

B型车生产成本为14万元/台，成本利润率为8%，消费税率为3%。

『正确答案』

使用B型轿车奖励员工被视为销售，需缴纳增值税和消费税。

销项增值税=14×（1+8%）÷（1-9%）×2×17%+26×5×17%=27.75（万元）。

应纳税额=14×（1+8%）÷（1-9%）×2×9%=2.99（万元）。

2、复合消费税——自产白酒、香烟

群价公式为：

组件应税价格=（成本+利润+自产数量×固定税率）÷（1-比例税率）。

应纳税额=从价税+从价税

= 组件应税价格×适用比例税率 + 自产自用数量×固定税率

4. 购买的免税消费品消费税扣除

1.扣税范围——10项，注意问题：

（1）不在15个税目之列：葡萄酒、游艇、汽车等

高端手表、油漆、电池（

2）精炼油（航空煤油、溶剂油除外）。

[例题？多项选择题】 根据消费税规定，下列应税消费品中，允许下列应税消费品扣除购买（）缴纳的消费税。

A. 用征税烟草生产的卷烟

B. 由征税珠宝和玉石制成的钻石首饰

C. 用征税汽油连续生产的甲醇汽油

D. 由征税润滑油生产的润滑油

E. 由征税的杆头、杆身和握把制成的高尔夫球杆

“正确答案”ACDE

“答案分析”选项B企业所得税自产自用怎么算，珠宝玉石在零售阶段缴纳消费税，但消费税的扣除只是在中间环节，所以选项B是错误的。

2.扣税方式——根据当前产量部分扣税

时期

（1） 购买按从价征收的应税消费品：购买的应税消费品的

应税消费品允许在当前扣除的税款

期间=当期允许扣除的已购应税消费品的购买价格×购买的应税消费品的适用税率当期允许扣除的购入税应税消费品的购价或数量=期初存货中购入的应税消费品

的“购货价款或数量”+购入期的应税消费品购入价或购入数量

当期 - 期末库存中购买的应税消费品的购买价格或数量

（二）购买按量征收的应税消费品：购买的应税消费品的

应税消费品允许在当前扣除的税款

期间=当期允许扣除的已购应税消费品数量×购买的应税社会消费品适用税额

3. 扣税：

在零售阶段应缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）和钻石首饰，纳税人使用所购的免税首饰和玉石，在计算税款时不得扣除所购珠宝、玉石所缴纳的税款。

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