企业所得税汇算清缴，哪些不需要填？(组图)

来源：互联网知识问答 2025-10-27 13:56:09 9

作为会计师，每年的企业所得税核对是一项非常重要的任务。

每当年度计算的结算到来，都会有很多企业和小伙伴在世界各地“检查和填补空白”。

企业的各类进出交易，难免会有不规律的时候，这些琐碎的违规行为，到时候结算的报表会让人头疼。

那么，企业所得税的结算应该注意什么呢？

在当前对账中结清的37份表格中，哪些需要填写，哪些不需要填写？

什么

结算时要不要对各种奇怪的情况进行年度计算？

在今天的文章中，我们将讨论企业所得税的结算。我希望在你们

准备解决和解时，这对你们所有人都有帮助。

1、企业所得税结算的完整策略

那里

是所得税结算的两种主要类型

一个是我们前面提到的个人所得税结算

另一个就是我们今天要讲的：企业所得税结算。

1. 什么是企业所得税结算

？核对缴付，顾名思义，是指纳税人在纳税年度结束后的一定期限内，按照税收法律、法规、规章和其他企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳税额。按

月或按季度预缴所得税金额，填写年度企业所得税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税申报，并提供税务机关要求的有关资料。全年企业所得税结算行为。

这可能有点难以理解，但用生活中的例子更容易理解：

比如老王每个月给孩子100元零花钱

但这不是小朋友想买什么就买什么的东西，老王规定学习娱乐和零食是有比例的。

孩子花的每一笔钱都必须作为一个整体进行记录和“检查”，直到月底。

如果孩子买零食太多，就超过了老王规定的比例

那么等老王下个月交零花钱的时候，他会扣除多余的部分，或者让孩子自己补多余的部分。

或者还有一种情况是，孩子花的一些钱没有被计费

没有账单就没办法查，然后老王会默认孩子把这部分钱藏起来

下个月发放零花钱的时候，老王会扣除这部分，少交零花钱。

我们的企业所得税对账已结算

部分情况与上述类似，这是由于会计口径和税收口径不一致造成的：

例如，假设我们公司的商务招待费用为10万元

在会计口径方面，我们可以扣除100，000作为费用

但从税收标准上看，只能以发生金额的60%为基准，最高不得超过当年销售（经营）收入的5‰

当年销售收入按2000万计算时，2000万的5‰是10万，只能扣除6万（10万的60%）。

如果按销售收入1000万计算，1000万的5‰是5万，只能扣除5万。

当然，在实践中，企业对账远比“家庭版”复杂得多。

例如，年度所得税的结算期限在5个月内

根据中华人民共和国《企业所得税法》第五十四条企业

应当自年底之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税申报表，并结清应纳税所得和退税。企业所得税的主体是企业，绝大多数

人在国有企业、民营企业或外国企业工作，作为社会经济活动的主要主体，企业的发展与人们的就业高度相关。

企业所得税结算也是税收二次分配的重要组成部分

从表面上看，它与大多数人没有直接关系，但实际上它与每个人都密切相关。

2、企业所得税结算方式37种

企业所得税年度结算几乎每年都有调整。

目前的企业所得税申报表是2017年的版本。

2017版共有37张表，下图为当前对账和返回表单：

大部分

结算工作围绕各种回报

根据各种凭证和相关指引填写，完成申报结算。

那么，这里有这么多（37）份表格，要填写哪些表格？

首先，需要前两个表（A000000、A100000）。

第一份表格为“企业所得税年度纳税申报表”（A000000），包括基本经营情况、相关税务事项、主要股东和股息三部分。

当纳税人填写报税表时，他们首先填写此表格，以便为后续申报提供指导。

第二个表“企业所得税（A类）中华人民共和国年度纳税申报表”（A100000）是纳税人计算和缴纳企业所得税的主表。纳税人应当依照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称税法）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算和报报利润总额、应纳税所得额和应纳税额。

纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与纳税规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

上图是第二个表的部分截图，显然

对于接下来的 35 个可选表格，所需的表格有明确的指导

表格本身有相应的提示和印章，您可以稍后填写说明。

当您查看表格的内容和填写表格的说明时，这是要补充的另一点

因为随着企业所得税政策的调整，表格也会进行修改。

因此，如果有修订，请按照最新公告的附件进行操作：

没有修改，还记得我们之前说过的，目前的回报是从2017年的版本开始的吗？

如未修改，我们将直接进入2017年第54号公告的源版本。

说完37条申报本身的内容，再来谈谈算计结算中比较重要的几个要点。

三、企业所得税结算中的四点注意事项

在年度结算期间

，年度结算可以说是大多数企业的优先事项之一。

在这里，我们将讨论准备年度结算时需要注意的4点。

1）准备税前扣除凭证

企业所得税税前扣除，需取得相关证明。

搞好年度计算结算工作，首先要梳理企业所得税税前扣除凭证的取得情况。特别是在一些跨年取得增值税*****的情况下，

企业一方面要尽快及时取得增值税*****，另一方面要准备相应的税务处理。

关于除夕税前扣除凭证的处理，我们举个例子

2019年，老王企业统一生产一批工作服，要求员工上班时统一着装，产生工作服费用，直到2022年1月才拿到相应的增值税*****。2019年度对账时，老王企业因缺乏合规税前扣除证明，加大了相应费用的税费。

本案中，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条的规定：企业

发现上一年度实际发生的，依照税收规定应当在企业所得税前扣除，但未扣除或者少扣除的，企业在作出专项申报和说明后，应当允许追溯扣除，直至项目发生当年，但追溯确认期限不得超过5年。

因此，老王企业在取得相应的增值税*****后，可以进行追溯调整，在2019年扣除企业所得税前的相应费用，而不是在2021年或2022年扣除企业所得税前的费用。

2）税收和会计口径的差异

对于同一涉税事项，税务与会计的处理方式可能存在差异

此外，不同类型的税种之间存在不同的处理要求，这可能导致公司财务报表中营业收入金额不一致。

对于同一涉税事项，不同税种之间的聚合口径也可能存在差异。

例如，一家公司进行固定资产清算

在企业所得税方面，应按照清算后的净收入或净损益进行相应处理净收入的

，可以转入“营业外收入”或“资产处理损益”;净

亏损的，可转入“营业外费用”或“资产处置损益”;

在增值税方面，企业需要按照固定资产清算收入确认销售额，并按照有关规定计算缴纳已用固定资产的增值税。

3）注意准确判断“时事”

企业实践中会有很多跨期事项，但相关税法规定，涉税处理需要“当期”进行。

这就引出了我们如何判断“当前发生时期”。

让我们举个例子

2021年12月，老王公司发生资产损失66万元，符合相应条件，已按资产损失处理。

2022年2月，老王公司部分追回资产损失，共计33万元

目前，公司尚未办理2021年度企业所得税结算。

那么这个时候，33万的“当期”到底是2021年还是2022年呢？

根据《企业所得税法实施条例》第三十二条的规定：

被企业视为损失的资产，在下一个纳税年度全部或者部分收回时，应当计入当期收入。

所以，在上述案例中，对于老王公司来说，

部分追回33万元，“当期”为2022年

企业应确认2022年应纳税所得额33万元，而不是核销2021年发生的亏损。

4）代扣代缴表和对账表的填写逻辑存在差异

企业所得税按纳税年度计算，且

采用月（季）预报税，自年底起5个月内结算。

这可能会导致每月（季度）预付款申报与年度对账申报之间存在一些差异。

例如，根据“企业所得税月（季）预报税表”的归档逻辑，企业招待费等企业发生的与生产经营活动有关的项目无需进行纳税调整，导致企业所得税月（季）预缴报税表中“应纳税额”项下“应纳税额”项目与

企业所得税月（季）预报表“年度累计金额”项下“应纳税额”项目出现差异。

在年度计算的结算中，掌握适用的财税优惠也很重要。

让我们说下一个。

二、不要忘记这些财税优惠政策

企业是社会和经济的重要参与者之一

在当前的经济环境下，各种税收优惠和扶持政策相继出台

当您计算时，不要忘记这些税收优惠。

为了稳定经济基本面，国家出台了各种税收优惠和支持政策，使各类企业受益：

适用于一般纳税人的税收支持政策：优先向小微企业倾斜，对按一般计税方法纳税的各行业小微企业和个体工商户退税近1万亿元。重点扶持制造业等六大产业。阶段免征增值税

，适用于小规模纳税人：增值税小规模纳税人应税营业所得免征增值税税率为3%;将按 3% 的税率预扣增值税，并暂停预扣增值税。

小规模增值税纳税人、利润微薄的小企业和个体工商户可在50%的税额范围内减免资源税、城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（即六税二费）。

为了发展经济，保障民生就业，国家的税收优惠政策不仅是一个接一个，而且是一个又一个环节。

比如扣除研发费用，一层层加他们的偏好

我们来看看2021年发放的制造企业研发费用：

实际研发

制造企业开展研发活动的费用

加计扣除率从75%提高到100%。

这还没完，就在几个月前，研发费用加计扣除的折扣又增加了：

6月22日，

国家税务总局发布《关于享受研发费用超计扣除政策企业提前申报扣除政策有关事项的公告》，明确自2022年起，企业可在每年10月申报期内前三季度申报并享受研发费用加计扣除优惠政策，并将2021年10月享受研发费用加计扣除的政策措施转化为制度规定。

此前，企业需要在次年对账结算时享受研发费用加计扣除政策红利。

为进一步支持科技创新，鼓励市场主体投入研发，2021年10月，国家允许企业提前缴纳企业所得税，可提前对前三季度的研发费用进行加计扣除。

对账结算申报表往往每年只调整一次，但各种税收优惠政策随时调整或增加。

对于GJ来说，势必会给那些认真做生意、创造GDP和就业的企业更多的税收优惠和政策支持。

在结算计算时，不要忘记可能与您自己的业务相关的财政和税收优惠。

第三，您可能还需要了解年度帐户的结算

1、需要退税的纳税人如何享受2021年第四季度企业所得税延期缴税政策？

答：结算中需要退税的纳税人可以选择申请退税。需要区分这两种情况：

第一种情况是，对账中缴纳的退税额大于递延税额，退税对纳税人更有利。例如，按季度预缴企业所得税的

纳税人，应在2021年第四季度缴纳企业所得税10万元，可延期至2022年10月。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税纳税申报表，结果显示可退税25万元。纳税人完成企业所得税年度纳税申报表后，可选择申请扣除预付税款10万元，剩余15万元申请退税。如果纳税人没有选择退税，可以在以后缴纳企业所得税时扣除。

第二种情况，当年缴中缴纳的退税低于递延退税时企业所得税怎么算，纳税人选择继续延期缴款，暂时不申请退税更有利。例如，按季度预缴企业所得税的

纳税人，可以将2021年第四季度企业所得税10万元的缴纳推迟到2022年10月。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税年度纳税申报表，结果显示2万元退税可用于年度结算。相对而言，2021年第四季度继续延期缴纳10万元预缴税款对企业更有利，因此企业可以暂时不申请退税，等到2022年10月去缴纳去年第四季度递延所得税时，先申请退税2万元，余下8万元上缴国库。如果纳税人在汇出款项后选择申请退税，则需要在2021年第四季度结清延期缴纳的税款后再申请退税。

2、企业在预缴时享受小微利企业所得税优惠，但结算时发现不符合小微企业条件怎么办？答：《国家税务总局关于实施小微企业普惠

性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）明确规定，企业只要在预缴时符合小微利企业条件，在预缴时可以提前享受优惠政策。但是，由于小微利企业的判断条件，如总资产、员工、应纳税所得额等都是年度指标，因此需要根据企业的年度情况进行判断。因此，企业在进行年度计算时需要准确计算相关指标并做出判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业可以停止享受优惠政策，进行正常的年度结算和支付。

3、总公司预缴企业所得税是单独缴纳的，是总公司是一起申请还是单独申请？根据《国家税务总局

关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号），第十条简易纳税企业应当自年底之日起5个月内，由总公司计算企业年度应纳税额，扣除总行及各分支机构预先缴纳的税款。计算退税额，从总公司、分支机构应纳税所得额中计算退税额，按照本办法规定的税费分摊方式计算。总公司和分支机构应分别当场办理纳税或取款。纳税

年度内预缴企业所得税低于企业应纳税额的

全年应纳税企业所得税由总公司与分支机构在结算期内分别结算;预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应当按照有关规定及时另行办理退税。

4、税务机关在检查企业上一年度纳税情况时增加的应纳税所得额能否弥补上年度亏损？

根据公告《国家税务总局关于查验应纳税所得额增加弥补上年度亏损的

处理办法》（国家税务总局公告2010年第20号），税务机关在检查企业上一年度纳税情况时增加的应纳税所得额，允许弥补企业上一年度亏损的，允许弥补损失，该亏损允许由《企业所得税法》的规定。弥补亏损后仍有余额的，按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

5、企业的境内外损失能否相互补偿？

根据《企业所得税法》第十七条规定，企业累计计算缴纳企业所得税时，其境外营业单位的亏损不得抵销境内营业单位的利润。根据国家税务总局《企业境外所得税抵免操作指南》，境内企业亏损允许由境外收入弥补。此外，根据《财政部国家税务总局关于完善企业境外所得税抵免政策的通知》（财税〔2017〕84号），企业在计算可抵扣境外所得税的税额和抵免额度时，可以选择综合抵免法，也就是说，不同国家之间的企业盈亏可以相互弥补。

最后两个字

与个人税结算类似，企业所得税对账结算

它不仅是企业的义务，更体现了企业的社会责任。企业

所得税对账对企业来说可能相当复杂。

因此，必须为结清账目做好充分准备。税

前扣除凭证和材料，以及财税政策的控制都是如此。

定居是一年中的重要任务之一，会出现各种奇怪的情况。

曾有过享受部分新的税收优惠政策后，利润超过小微利润企业确定的规模的情况。

在年度账目结算中可能出现或发现各种奇怪的情况。

如果您对本文的内容遇到奇怪的情况，请随时与Carl沟通。

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