纳税人在2021年度企业所得税预缴申报期间延缓缴纳部分税费有关事项的说明

为使纳税人充分享受《关于继续实施制造业中小微企业部分税费缓缴办法的公告》规定的相关政策（国家税务总局、财政部公告2022年第2号），让纳税人更容易理解政策内容现以问答形式对2021年企业所得税汇算清算和2022年企业所得税纳税人缓缴企业所得税进行说明企业所得税预缴申报。

问题一：适用制造业中小企业缓缴税政策的企业范围有哪些？

答：制造业中型企业是指国民经济行业分类中的行业类别为制造业，年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。 . 制造业中的小微企业是指国民经济行业分类中的行业类别为制造业企业所得税缓税怎么算，年销售额在2000万元（不含2000万元）以下的企业。

销售额是指征收增值税的销售额，包括纳税申报销售额、审补销售额和计税调整销售额。适用增值税差异征税政策的，按差异后的销售额确定。

Q2：制造业中小微企业的销售额如何确定？

答：根据以下情况确定：

A、截至2021年12月31日，成立满一年的企业，按照2021年1月至2021年12月的销售额确定。

B、截至2021年12月31日成立不足一年的企业，按截至2021年12月31日当期销售额/实际经营月份×12个月销售额确定。

C、2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际报告期销售额/实际经营月份×12个月内销售额确定。

问题三、2022年企业所得税预缴申报中，制造业中小微企业是否可以享受缓缴企业所得税政策，可以缓缴多少企业所得税？

答：是的，符合享受政策范围的中小制造企业可在依法申报纳税后缓缴中型制造企业应纳税额的50%，小微制造企业可延迟支付所有应付税款。

Q4. 2022年企业所得税可以延期多久缴纳？

答：缓期6个月。缓缴期满后，纳税人应当依法缴纳当月或者当季的企业所得税。

问题五、2021年10月、11月、12月和第四季度享受缓缴企业所得税的企业是否可以继续享受缓缴企业所得税政策？

答：是的。

问题六、制造业中小微企业享受2021年延期缴费政策。2021年度清缴清缴的应纳企业所得税能否享受缓缴政策？

答：申报2021年度企业所得税汇算清缴时，应缴纳（退）税额大于0，申报完成时享受2021年度（含10月、11月、12月或2021年） . 四季度，下同），制造业中小企业可享受递延税款递延政策（递延税款尚未缴纳）。

例如：某企业于2022年3月3日办理2021年汇算清缴年度申报，应缴纳税款20万元，2022年3月3日为缓缴状态，企业可享受缓缴政策2021年年度汇算清缴申报中的应纳税款20万元。

问题七、制造业中小微企业不享受2021年期间缓缴政策。2021年度清缴清缴的应纳企业所得税能否享受缓缴政策？

答：申报2021年度企业所得税汇算清缴时，应缴纳（退）税额大于0，且申报完成时未享受2021年企业所得税缓缴政策的2021年期间或已享受2021年期间享受缓缴税款政策（已缴纳缓缴税款但未办理退税）的制造业中小企业，不能享受缓缴税款政策。

例如：某企业于2022年3月3日申报2021年度汇算清缴，应缴纳税款20万元。企业曾在第四季度享受中小制造企业缓缴企业所得税5万元。 2021年一季度，但企业于2022年2月15日预缴了递延税款，且在2022年3月3日前未办理递延税款退税的，企业2021年度汇算清缴年度申***补缴20万元税款不享受缓缴政策。

Q8. 已提前缴纳递延所得税的企业，能否申请退税并继续享受递延缴纳政策？

答：根据以下两种情况

A.享受2021年10月、11月、12月和2021年第四季度递延纳税政策，并已在2022年1月1日至2022年2月28日后缴纳企业所得税入库，可选择自愿申请退税并享受连续延期付款政策。

B、对2022年2月28日前（含）之前已缴纳入库的企业所得税，企业可自愿选择申请退税，享受缓缴政策。

问题九、制造业中小微企业应缴纳企业所得税的2021年度汇算清算申报可以享受缓缴政策吗？

答：纳税人可自愿选择享受缓缴政策。

Q10。制造业中小微企业2021年度汇算清缴申报的应退企业所得税大于2021年享受缓缴企业所得税的，如何继续享受缓缴政策和办理退税？

答：纳税人需按缓缴金额办理抵免手续，按缓缴金额与应退税额的差额办理退税手续。

例如：某公司于2022年3月3日办理2021年汇算清缴年度申报，申报退税8万元。应退税款大于缓缴税款的，纳税人应就缓缴税款5万元办理税收抵免手续企业所得税缓税怎么算，扣除应退税款5万元。

问题十一、制造业中小微企业2021年度汇算清缴申报的应退企业所得税小于或等于享受缓缴的2021年度企业所得税，如何继续缴纳？享受缓缴政策和办理退税？

答：纳税人需按缓缴金额办理抵免手续，按缓缴金额与应退税款的差额办理缓缴手续。

例如：某公司于2022年3月3日办理2021年汇算清缴年度申报，申报退税金额10万元。申报当日，公司享受缓缴2021年第四季度制造业中小微企业所得税18万元。缓缴税款的，纳税人应就缓缴税款10万元办理抵免手续，全额抵扣应退税款10万元。继续办理延税手续。

问题12、中型制造企业2021年度汇算清缴的应纳税企业所得税，是递延还是50%递延？

答：制造业中型企业2021年度汇算清算应缴纳的企业所得税，符合“Q6”可缓缴情况的，应缴纳的企业所得税将计入2021年第四季度的递延税款。全部预扣。

十三、企业2021年四季度延期缴纳企业所得税、2022年一、二季度预缴企业所得税、2021年企业所得税汇算清缴的企业能否提前缴纳？

答：已递延缴纳但尚未缴纳的企业所得税，可以先缴入国库缴纳。