一个小微企业,减免所得税的栏次该如何计算？简便算法

小微企业所得税减免如何计算？

)2019年1月1日至2021年12月31日从事国家非限制类和禁止类行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人员不超过300人，且总资产不超过5000元 满足这3个条件1万元的企业为小微企业。

那么如果你是小微企业，按照新政策填报时小微企业所得税减免一栏如何计算呢？有没有简单的算法？首先我们来看看优惠政策是怎么说的。

“自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，减按20%的税率征税。企业所得税：年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按税率缴纳企业所得税。 20%。

小型微利企业无论是按照审核征收方式还是核准征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。”

——国家税务总局公告2019年第2号第一条

新政策中，小微企业缴纳的企业所得税采用超额累进法计算，分为不超过100万元和超过100万元但不超过300万元的部分。我们以计算小微扣除为例。

例：假设A企业2019年一、二季度预缴企业所得税时，经判断均符合小型微利企业条件，相应累计应纳税所得额分别为80万元和240万元. 一、二季度中小企业减免税如何计算？

一季度：我们先按新政策计算实际应缴纳的所得税=80×25%×20%=4（万元）

税收减免=80×25%-4=16（万元）

计算很简单，但我们还有更简单的方法——不计算实际应纳税额，而是直接在减免税公式中列出计算公式，那么就会变成如下：

税收减免=80×25%-80×25%×20%=80×（25%-5%）=80×20%=16（万元）

由上式可知，若年应纳税所得额不超过100万元，减税额=年应纳税所得额×20%

现在让我们看看第二季度。

二季度：同理，按照正常步骤，需要计算实际应纳税额=100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=19（万元）

税收减免=240×25%-19=41（万元）

计算起来不难，但是暂时计算一下25%和50%能不能简单点呢？当然，这里仍然不是计算实际应交所得税的金额，而是将计算公式直接列在减免税公式中，那么就会变成如下：

税收减免=240×25%-100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

=240×(25%-10%)+100×25%×20%

=240×15%+5=41（万元）

由上式可知，年应纳税所得额超过100万元的，减免税额=年应纳税所得额×15%+5

掌握以上两个公式后，几秒钟就能轻松算出小微扣除额度。让我们用两个例子来尝试一下。

1、若小微企业2019年一季度应纳税所得额为60万元，则小微企业减税或免税=60×20%=12（万元）

2、若小微企业2019年二季度累计应纳税所得额为120万元，则小微企业减免税=120×15%+5=23（万元）

关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国家税务总局各省税务局、自治区、直辖市、计划单列市：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就落实小微企业普惠性减免税政策有关事项现通知如下：

一、月销售额在10万元（含本数）以下的小规模增值税纳税人，免征增值税。

2.对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按规定税率缴纳企业所得税。的 20%；不超过300万元的，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过3个条件的企业。 300家，总资产不超过5000万元。

从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣人数。企业从业人员数和资产总额指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

3.省、自治区、直辖市人民***根据本地区实际情况和宏观调控需要确定。增值税小规模纳税人资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。

4.已享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等优惠政策的小规模增值税纳税人依法可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和个人天使投资人税收政策的通知》（财税[2018]55号）创业技术条件第二条第一项将“从业人员不超过200人”调整为“从业人员不超过300人”，“资产总额及年销售收入不超过3000万元”调整为“资产总额年销售收入不超过5000万元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期间投资的杭州企业所得税怎么算，投资完成满2年且符合本通知规定及财税[2018]55号文规定的其他条件的，财税可适用[2018]55号文规定的税收政策。

2019年1月1日前2年内投资的，自2019年1月1日起投资完成满2年且符合本通知规定及财税[2018]55号文规定的其他条件的，财税[2018] ] 55 可以申请。《通知》规定的税收政策

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财水财税[2017]76号）、《国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）同时废止同时。

七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，充分认识普惠性减免税的重要意义小微企业，切实承担落实主体责任，作为一项重大任务，加强组织领导，周密谋划部署，全面抓好落实。要加大力度，创新办法，加强宣传引导，优化办税服务，提高办税便民水平，确保纳税人和缴费人切实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策落实情况杭州企业所得税怎么算，

国家税务总局、财政部

2019 年 1 月 17 日

财政部税政司、国家税务总局政策法规司相关负责人

小微企业普惠性减免税政策问答

问：1月9日，国务院常务会议决定再出台一批普惠性小微企业减免税措施。政策的重点是什么，在当前形势下有何意义？

答：***总书记在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的减税降费。他在新年贺词中明确提出“落实减税降费政策措施”的要求。1月9日，国务院常务会议决定再出台一批普惠性小微企业减免税措施。这是今年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。总体而言，本次出台的小微企业普惠性税收减免政策主要集中在三个方面：

一是突出普惠性和实质性减税。在小微企业减税政策中，进一步放宽小型微利企业条件，工信部等四部委对小微企业的标准偏高。此次小微企业所得税下调将惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%为民营企业，这意味着广大我国的大多数公司实体都可以从这项政策中受益。

二是面对实际，正面交锋，增强企业获得感。现行小微企业税种优惠由企业所得税、增值税扩大到资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2个附加。同时，在降低小微企业实际税负的同时，引入超额累进征税办法，将小微企业实际税负按年度部分减至5%和10%。应纳税所得额100万元以下和100万元至300万元。%，对年应纳税所得额300万元以下企业减税50%以上。

三是实用、简洁、易于实施。在小微企业所得税政策方面，通过扩大范围、加大力度，直接减轻实际税负，增强小微企业享受优惠待遇的确定性和便利性，降低税收成本。合规性将降低。小规模纳税人免征增值税标准由月销售额3万元直接提高到10万元。科技型初创企业的优惠政策也直接提高了标准，放宽了范围。% 减少 6 种地方税和 2 项附加措施。

小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。当前，我国经济运行稳中有变有忧，外部环境复杂严峻。出台一系列普惠性小微企业税收减免措施，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力，促进扩大就业。下一步，财政部、税务总局等部门将按照党中央、国务院的决策部署，按程序抓紧出台增值税改革等减税措施。措施增强社会获得感，促进形成积极稳定的社会预期。

问：增值税小规模纳税人免税标准为何提高到月销售额10万元？

答：近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度，逐步将免税标准提高到月销售额3万元。此次进一步提升至月销售额10万元，免税政策受益 税收优惠范围大幅扩大，税收优惠简单易操作，将显着提升企业获得感，激发市场活力，支持小微企业发展壮大，更好发挥小微企业吸纳就业的主体作用。

问：与以往相比，本次出台的小型微利企业所得税优惠政策有哪些变化？

答：一是放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业范围。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人员人数和资产总额以100万元为限，工业企业从业人员100人（其他从业人员80人的企业）和从业人员100人的工业企业3000万元（其他企业1000万元）。本次调整明确将上述三项标准的上限分别提高至300万元、300人和5000万元。

二是引入超额累进计算法，加大企业所得税减免力度。政策调整前，对年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按优惠税率缴纳企业所得税。 20%，即实际税负为10%。本次调整引入超额累进税计算方法。年应纳税所得额300万元以下的小型微利企业，应税收入分两个阶段计算，一是年应纳税所得额不超过100万元的部分，25减少的百分比包含在应税收入中，企业所得税按20%的税率计缴，实际税负为5%；年度应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税；实际税负为10%。

例如，年应纳税所得额300万元的企业，以前不属于小型微利企业，按法定税率25%（300* 25%=75万元）。根据新出台的优惠政策，从业人员人数和资产总额符合条件的，只需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元） )，所得税负担明显偏高。减轻。

问：创业科技型企业有哪些优惠政策？此次政策有哪些调整？

答：风险投资公司和天使投资人投资初创科技公司，其投资金额的70%可以从应纳税所得额中扣除。政策调整前，创业科技企业的主要条件包括从业人员不超过200人、资产总额和年销售收入不超过3000万元等。本次调整将进一步扩大投资对象享受的范围。对从业人员不超过300人、总资产和年销售收入不超过5000万元的初创企业，给予创业投资税收优惠。科技型企业符合调整后的小型微利企业所得税标准，

问：部分地方税收及相关附加减免政策能否与原有地方税收优惠政策同时享受？

答：已享受原地方税收优惠政策的小规模增值税纳税人，可进一步享受本次普惠性减免税政策，即两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部 国家税务总局关于房地产税和城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号），在城镇土地使用税征税范围内单独建设的地下建设用地，暂按应税额征收。征收50%的城镇土地使用税。在此基础上，各省（自治区、直辖市）进一步采取措施，将城镇土地使用税减征50%，

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