企业所得税政策问题的通知及填报政策解读（一）

随着时间进入二季度，财务人员不可避免地要办理所得税汇算清缴；

其实，年度所得税汇算表是对上一年财务工作的总结，也是一个回头看的过程。通过最终对账代收企业所得税怎么算，发现前期核算存在的一些问题，并通过所得税对账解决；

随着税务部门对大数据监控的逐步加强，对所得税申报表的填报和所得税的最终确定的要求越来越高。为了避免所得税最终确定过程中的错误，也为了提高财务人员的所得税核算水平；

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一、企业所得税基本原则解读

1.税收调整原则；

2、权责发生制原则；

3.真实性原则；

4.实质重于形式的原则；

5.实现原理；

6、货币性收入与非货币性收入的确认原则；

7、税前扣除的相关性和合理性原则；

8、公平交易原则；

2、报告中相关信息的填写

1.填写企业基本信息表

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000填表及说明

3.《企业收入总表》A101010填写说明

填写政策解读文件：

3.1《国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》国税函[2008]875号

3.2《关于融资售后回租业务承租人出售资产有关税收问题的公告》国家税务总局公告2010年第13号

3.3《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号

3.4《国家税务总局关于对企业取得的逾期包装押金收入征收企业所得税的通知》国税发[1998]228号

3.5《关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号

3.6《关于企业补贴收入征税等问题的通知》财税[1995]81号

3.7《关于财政性资金、行政事业性收费和***性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）

3.8《关于企业财产转让等所得征收企业所得税有关问题的公告》。国家税务总局公告2010年第19号

4.《企业一般费用支出表》A102010填表及说明

填写政策解读文件：

4.1 企业所得税法第八条、企业所得税法暂行条例第二十九条、第七十三条

4.2《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号

4.3《关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号

5.《期间费用明细表》A104000的填写及说明

6、A105000《税收调整项目明细表》填写说明

填写政策解读文件：

6.1《关于财政专项资金企业所得税处理问题的通知》财税[2011]70号

6.2《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号

6.3《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》国家税务总局公告[2012]15号

6.4《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号

6.5《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息费用税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]121号

6.6《国家税务总局关于企业向自然人借款利息支出税前扣除有关问题的通知》国税函[2009]777号

6.7《财政部 国家税务总局关于非金融机构统一借还款业务征收营业税问题的通知》财税[2000]7号

6.8《国家税务总局关于企业所得税实施中若干税收处理问题的通知》国税函[2009]202号

6.9《财政部 国家税务总局关于企业规费、佣金支出税前扣除政策的通知》财税[2009]29号

7.《视同销售和房地产开发企业特定营业税调整税率表》A105010填表说明

填写政策解读文件：

7.1《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理有关问题的通知》国税函[2008]828号

8.《未按权责发生制确认的收入调整纳税明细表》 A105020 A105010 填写说明

填写政策解读文件：

8.1《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号 8.2《国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》国税函[2008]875号

9.《投资所得税调整明细表》A105030填写说明

填写政策解读文件：

9.1《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号

9.2《财政部 国家税务总局关于企业清算业务办理企业所得税若干问题的通知》财税[2009]60号

9.3《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号

10.《财政专项资金税收调整明细表》A105040填写说明

填写政策解读文件：

10.1《财政部 国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理问题的通知》财税[2011]70号

11.《职工薪酬纳税调整明细表》A105050A105040填表及说明

填写政策解读文件：

11.1《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》国税函[2009]3号

11.2《关于企业所得税若干税收问题衔接问题的通知》国税函[2009]98号

11.3《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号

11.4《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》国家税务总局公告2015年第34号

11.5《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号

11.6《关于企业职工教育经费管理的意见》财建[2006]317号

11.7《关于工会经费企业所得税税前扣除依据有关问题的公告》国家税务总局公告2010年第24号

11.8《国家税务总局关于税务机关征收的工会经费企业所得税税前扣除凭证有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第30号

11.9《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费企业所得税政策问题的通知》财税[2009]27号

11.10 《财政部 国家税务总局关于征收和缴纳各类价内基金（基金、附加）和收费免征企业所得税等若干政策问题的通知》 财税字[1997]第. 22

11.11《国家税务总局国资委国资委劳动和社会保障部关于进一步明确有关问题的通知》 《国有大中型企业主辅分离》国资发行[2003]21号

11.12《违反和终止劳动合同经济补偿办法》劳动部〔1994〕481号

12.《广告费用和业务推广费用跨年度纳税调整表》A105060填表说明

填写政策解读文件：

12.1《财政部 国家税务总局关于广告费和企业宣传费税前加计扣除政策的通知》财税[2012]48号

12.2《国家税务总局关于企业所得税实施中若干税收处理问题的通知》国税函[2009]202号

12.3《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》国家税务总局公告[2012]15号

12.4《财政部 国家税务总局关于广告费和企业宣传费税前加计扣除政策的通知》财税[2012]48号

13.《捐赠费用税收调整明细表》A105070填写说明

填写政策解读文件：

13.1《财政部 国家税务总局关于公益事业捐赠税前扣除有关问题的通知》财税[2008]160号

13.2《财政部 国家税务总局 民政部关于公益事业捐赠税前扣除有关问题的补充通知》财税[2010]45号

14.《资产折旧、摊销及税费调整表》A105080填表说明

报告政策解读：

14.1《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》国税发[2009]81号

14.2《国家税务总局关于融资售后回租业务承租人出售资产有关税收问题的公告》国家税务总局公告2010年第13号

14.3《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号

14.4《国家税务总局关于印发《企业所得税政策搬迁所得税管理办法》的公告》国家税务总局公告2012年第40号

14.5《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》国家税务总局公告2014年第29号

15.《固定资产加速折旧计提表》A105081填表说明

填写政策解读文件：

15.1《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策的通知》财税[2014]75号

15.2《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税[2012]27号

16.《资产损失税前扣除及计税明细》A105090填写说明

填写政策解读文件：

16.1《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》财税[2009]57号

16.2《国家税务总局关于印发《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》国家税务总局公告2011年第25号

17.《资产损失（专项申报）税前扣除及调整税明细表》A105091填表说明

填写政策解读文件：

17.1《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》财税[2009]57号

17.2《国家税务总局关于印发《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》国家税务总局公告2011年第25号

17.3《关于企业间提供的贷款担保中担保损失税前扣除的批复》国税函[2007]1272号

18.《企业重组税收调整明细表》A105100填写说明

填写政策解读文件：

18.1《财政部 国家税务总局关于企业重组业务办理企业所得税若干问题的通知》（财税[2009]59号），

18.2《国家税务总局关于印发《企业重组企业所得税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）代收企业所得税怎么算，

18.3《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策的通知》财税[2014]116号

18.4《关于推进企业改制涉及企业所得税处理的通知》财税[2014]109号

19.《政策性搬迁税费调整表》A105110填写说明

填写政策解读文件：

19.1《国家税务总局关于印发《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》国家税务总局公告2012年第40号

19.2《国家税务总局关于企业政策性搬迁有关所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第11号

20.A106000《企业所得税亏损弥补明细表》填写说明

填写政策解读文件：

20.1 企业所得税法第十八条

20.2《财政部 国家税务总局关于企业改制业务办理企业所得税若干问题的通知》财税[2009]59号

21.《免税、扣除所得及加计优惠明细表》A107010填表及说明

填写政策解读文件：

21.1 企业所得税法第二十六条第八十二条、第八十三条

21.2 国家税务总局公告2011年第36号

21.3《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号

21.4《财政部 国家税务总局关于地方***债券利息收入免征所得税的通知》财税[2011]76号

21.5《关于地方***债券利息免征所得税的通知》财税[2013]5号

21.6《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》财税[2011]99号

21.7《关于2014年至2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》财税[2014]2号

21.8《财政部 国家税务总局关于残疾人就业企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税[2009]70号

22.《符合条件的居民企业股息、红利等股权投资收益优惠明细表》A107011填写说明

填写政策解读文件：

22.1《财政部 国家税务总局关于企业清算业务办理企业所得税若干问题的通知》财税[2009]60号

21.2《财政部 国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》财税[2009]69号

22.3《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号

22.4《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号

23.《所得税减免税明细表》A107040填表说明

填写政策解读文件：

23.1《财政部 国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》财税[2009]69号

23.2《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税[2014]34号

23.3《国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税减半征收范围有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第23号

24.《税收抵免优惠明细表》A107050填写说明

填写政策解读文件：

24.1《财政部 国家税务总局关于实施环保特种设备企业所得税优惠目录、节能节水特种设备企业所得税优惠目录及企业的通知》 《安全生产特种设备所得税优惠目录》（财税[2008]48号），

24.2《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于印发节能节水特种设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护特种设备的通知》企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]115号），

24.3《财政部 国家税务总局 国家安监总局关于印发《安全生产特种设备所得税优惠企业目录（2008年版）》的通知（财税[2008]第1号） . 118),

24.4《财政部 国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号），

24.5《国家税务总局关于环境保护、节能节水和安全生产专用设备投资企业所得税抵免有关问题的通知》（国税函[2010]256号）

25.A109000《跨地区经营合并纳税企业企业所得税年度分摊明细表》填写说明

填写政策解读文件：

25.1《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分支机构企业所得税分配和预算管理办法》的通知》（财育[2012]第 40 号），

25.2《国家税务总局关于印发《跨地区经营合并征税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第57号） )

26.《企业所得税合并征税科所得税分配表》A109010填表说明

填写政策解读文件：

26.1《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总行企业所得税分摊预算管理办法》的通知》（财育[2012]第 40 号），

26.2《国家税务总局关于印发《跨地区经营合并征税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第57号） )

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