小型微利企业此项政策详细要点解读！（附详细解读）

根据最新政策规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，缴纳企业所得税税率为 20%。如此计算，相当于该部分企业所得税实际税负（应纳税所得额）的2.5%（即12.5%×20%）。关于该政策的具体要点，本文将为您一一解读。

一、享受期：2021年1月1日至2022年12月31日

二、享受范围：

企业无论采取审核征收方式还是核销征收方式，只要满足以下条件，即可依法享受。

三、享受条件：

（一）从事国家非限制类和禁止类行业；

（二）从业人员不超过300人；

（三）资产总额不超过5000万元；

（四）年度应纳税所得额不超过300万元，不超过100万元的部分。

注1：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标暂按本年度至报告期末的情况核算。

注2：满足上述第（三）项条件的，“年度应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分”，减按以下比例计入应纳税所得额50%并按20%的税率计算缴纳企业所得税”的政策。但“年应纳税所得额超过300万元”，或不符合前（三）项条件之一的企业所得税怎么算税负，不符合“小型微利企业”条件企业所得税怎么算税负，按25%的税率征收企业所得税应完整并一起应用。; 依法适用其他优惠政策的除外。

4.享受节目：

您在预缴汇缴时填写纳税申报表相关内容，即可享受上述减免政策。

注：对于通过电子税务局申报的小型微利企业，税务机关自动为其提供申报表预填本政策服务。

注：“自我认定、享受声明、留存相关资料备查”，留存备查的主要资料包括“公司从事的行业不属于限制类或禁止类行业的声明”、“计算过程从业人数”、“总资产的计算过程”。

五、计算方法

例如：A公司从事国家非限制类和禁止类行业，从业人数和资产总额均符合小型微利企业条件。

2021年一季度累计应纳税所得额60万元，累计应缴纳所得税1.5万元（60×12.5%×20%），实际应缴纳企业所得税1.5万元。

2021年二季度累计应纳税所得额150万元，累计应纳税所得额7.5万元，即：100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%，实际企业需缴纳的所得税税额为6万元，即：一季度累计缴纳7.5万元-1.25万元。

6、会计处理

这是直接减免，可以根据实际需要缴纳的税款直接提取。如前所述，A公司2021年一、二季度应计缴纳企业所得税分录如下。

（一）第一季度

借：所得税费用 15,000

贷：应交税金-应交所得税15,000

借：应交税金-应交所得税 15,000

贷款：15000银行存款

（二）第二季度

借：所得税费用 60,000

贷：应交税金-应交所得税60,000

借：应交税费-应交所得税 60,000

贷款：6万银行存款