适用范围2021年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）

企业所得税汇算清算适用范围

纳税人2021年度从事生产经营（含试生产、试营业），或纳税年度中间终止经营活动的网上企业所得税怎么算，无论是否处于减免税期，也无论盈亏，依照企业所得税法及其实施条例的有关规定办理企业所得税汇算清缴。

根据《国家税务总局关于印发的公告》（2012年第57号），跨地区合并纳税人分支机构也应按规定办理年度纳税申报，核算应纳税额和应退税额据总部称。当场办理纳税或退库。

选择适用的企业所得税申报表

（一）申报表的选择

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表

适用纳税人类型：实行比例地方预缴汇总（合并）纳税方式的居民企业及分支机构

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及相关附表

适用纳税人类型：核准征税居民企业

3.《分支机构企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表（格式同《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴税款申报表（A类）》）

适用纳税人类型：跨地区合并征税企业分支机构

注：企业所得税汇算清缴采用新版纳税申报表，修改了表格样式和填写说明，共九张表格：

共九个修改表格

企业所得税汇算清缴申报办法

目前，企业所得税纳税人可以通过网上申报和上门申报两种方式进行申报。

其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过海南省电子税务局进行的首次申报和更正申报；上门申报是指纳税人因实际情况，无法正常进行网上申报时，可直接携带相关资料办理汇算清缴。税务服务办公室处理申报。

大多数公司必须填写以下7个表格。对于特殊行业，企业需要根据自身情况选择表格填写。

※《企业基本信息表》（A000000）

※《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

※ 《税收调整项目明细表》（A105000）

※《职工薪酬费用及税金调整表》（A105050）

※ 《资产折旧、摊销及税费调整表》（A105080）

※《企业所得税补缴亏损表》（A106000）

※《所得税减免表》（A107040）

填写表格

1.《企业基本信息表》，填写企业会计制度/准则、总资产、员工人数、股东分红、税收优惠代码等基本信息。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，这是计算所得税的主要表格，因此其他表格填写的最终数据汇总于此。

3、《税收调整项目明细表》，按照税务局的标准，对不符合标准或超标准的利润进行调整，在此调整。

4.《职工薪酬费用及税收调整表》，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各项基本社会保险费、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等，税收差异的可能性很小，一般不需要调整。

5、《资产折旧、摊销及税前调整表》，填写资产折旧、摊销情况，如需享受一次性税前扣除500万以下的网上企业所得税怎么算，在此调整。

6.《企业所得税补缴亏损表》，填写以前年度亏损需要结转本年度补缴的金额、本年度可以补缴的金额、亏损金额可以继续结转，在以后的年份补上。

7.《所得税减免优惠表》，填写享受所得税减免的项目和金额（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他特殊优惠待遇）今年。

扣除上限一般在《税收调整项目表》（A105000）中进行调整。

常见的调整有：

1、职工福利费：不超过工资薪金总额的14%；

2、职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%，超出部分结转下年；

3、工会经费：不超过工资薪金总额的2%；

4、业务招待费：扣除发生额的60%，但最高不超过当年销售收入的5‰；

5、广告及商业推广费用：

一般企业（烟草企业不得扣除）发生的广告费、业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超出部分允许在以后纳税年度结转抵扣；

化妆品生产、销售、药品生产、饮料生产（不含酒类生产）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

6. 手续费及佣金：允许扣除不超过以下规定计算限额的部分；超出部分不得扣除。

（一）保险公司：按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的15%，人身保险公司按当年全部保费收入扣除退保费等后余额的10%至计算极限。

(2) 其他企业：按照与中介服务机构或具有合法经营资格的个人（不包括交易双方及其雇员、代理人和代表等）。

决算后如何处理账务

1、汇算清缴后，企业发生调整，需缴纳企业所得税

一个。企业会计准则下的会计处理如下：

以前未补计所得税现在补计

借：调整上年损益

贷：应交税金-应交企业所得税

实际付款

借：应交税费-应交企业所得税

贷款方式：银行存款

结转上年损益调整

借：利润分配－未分配利润

贷：上年损益调整

b. 小型企业会计准则的会计处理如下：

以前未补计所得税现在补计

借：所得税费用

贷：应交税金-应交企业所得税

实际付款

借：应交税费-应交企业所得税

贷款方式：银行存款

2.汇算清缴后，企业已调整，无需缴纳企业所得税。

一个。增减调整项目无需进行会计处理，无需额外缴纳企业所得税，也无需要退回预缴的企业所得税，无需进行会计处理.

b. 调整后预缴企业所得税大于全年应缴纳企业所得税的，应申请退税。会计处理为将上述补缴税款作相反分录。