【知识点】模块9企业所得税法?项目（重点）

来源：互联网知识问答 2025-10-27 14:31:00 11

Module 9 企业所得税法 ? 项目1 企业所得税的计算依据 ? 项目2 应纳税所得额的计算（重点） ? 项目3 资产的税收处理 ? 项目4 应纳税额的计算（重点） ? 项目5 企业所得税征收优惠 ? 第六项源头扣缴 ? 第七项企业所得税特别纳税调整（不提） ? 第八项企业所得税征管 1 企业所得税计算依据一、所得税的特点（一）直接性(2) 税收分配的累进性 (3) 税收征管的公开性 (4) 税收管理的复杂性 (5) 税收收入的灵活性接受收入的组织。? 分为以下两类： (1) 企业注：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。（二）其他取得收入的组织第一项企业所得税的计税依据 ? 企业分类：两个标准：一是注册地；二是实际管理机构。（一）居民企业 ① 在中国境内依法成立的企业 ② 依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业①依照外国（地区）法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；赢得企业。而是个人所得税的纳税人。（二）其他取得收入的组织第一项企业所得税的计税依据 ? 企业分类：两个标准：一是注册地；二是实际管理机构。（一）居民企业 ① 在中国境内依法成立的企业 ② 依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业①依照外国（地区）法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；赢得企业。而是个人所得税的纳税人。（二）其他取得收入的组织第一项企业所得税的计税依据 ? 企业分类：两个标准：一是注册地；二是实际管理机构。（一）居民企业 ① 在中国境内依法成立的企业 ② 依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业①依照外国（地区）法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；赢得企业。一是注册地；二是实际管理机构。（一）居民企业 ① 在中国境内依法成立的企业 ② 依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业①依照外国（地区）法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；赢得企业。一是注册地；二是实际管理机构。（一）居民企业 ① 在中国境内依法成立的企业 ② 依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。（二）非居民企业①依照外国（地区）法律成立企业所得税怎么算怀孕，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；赢得企业。（二）非居民企业①依照外国（地区）法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；赢得企业。（二）非居民企业①依照外国（地区）法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；赢得企业。

第一条企业所得税的计税依据三．征税对象（一）居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（无限纳税义务）（二）非居民企业（有限纳税义务） ①在中国境内设立机构、场所的，应当核算在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内并发生在中国境内的所得。企业取得的所得与其在中国境内的机构、场所有实际关联的，缴纳企业所得税；②在中国境内未设立机构或机构；没有实际联系的机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

实征税款时适用10%的税率。第二项应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算方法为： ? 第一种方法：直接计算法应纳税所得额=收入总额-扣除项目金额=收入总额-非应税收入-免税收入-各项扣除额- 弥补亏损 ? 类型2：间接计算法应纳税所得额=会计利润+税金调整增加-税金调整减少第2项应纳税所得额的计算方法一、各项目的总收入，包括生产经营收入和境内其他收入和海外资源。税前扣除项目范围（一）扣除项目范围与取得所得有关的成本、费用、税金和损失 1、成本。指生产经营成本 2.费用。

指三期费用 3.税金。指已缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加等五项价税（简称“五税一费”）。4.损失。指营业外支出、经营损失、投资损失和其他损失等。 5、其他费用。如损失补偿项目 2 应纳税所得额的计算 (2) 扣除标准的扣除项目这些是根据税法和会计制度规定允许从收入中扣除的一些项目，但税法对范围和范围有限制扣除标准。在计算应纳税所得额时，超过税法规定的扣除标准的部分，需要增加应纳税所得额。本部分主要包括：第二项应纳税所得额的计算教育费按工资总额的14%、2%、%计算扣除。例1：某公司2008年实际在成本费用中列明工资200万元，拨付工会经费5万元，职工福利费支出31%。10000元企业所得税怎么算怀孕，40000元用于职工教育。公司在计算2008年应纳税所得额时，可以扣除多少工资和三项费用？分析：①工资：可扣除200万元；元第2 项应付收入的计算方法 2、利息支出 ①非金融企业向金融企业借款的利息支出，可根据实际情况扣除。②非金融企业向非金融企业借款利息，

③扣除关联企业利息费用。④自然人借款利息支出扣除 ? 股东或与企业有关联的其他自然人借款利息支出按3处理；按 2 进行处理。项目2 应付收入的计算例2：某公司2008年度“财务费用”科目利息：（1）向银行贷款8个月生产贷款100万元，年利率6%（2）从银行借款80万元与银行同期为生产目的的企业职工，向职工支付贷款利息5万元。答：计算公司2008年度应纳税所得额时，可以扣除多少利息费用？分析：（1）100×8÷12×6%=4（10，

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