企业所得税会计分录怎么做？一文掌握全流程实操指南！

来源：互联网 2025-07-09 22:07:41

企业所得税会计分录是企业财务工作中的核心环节，直接关系到税务合规与报表准确性。本文将系统讲解企业所得税的计提、缴纳、退税等全流程分录编制方法，并附典型场景案例演示，帮助会计人员快速掌握实务操作要点。

一、企业所得税会计分录基础原理

企业所得税是对企业经营所得征收的直接税，会计分录需遵循权责发生制原则。根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算，重点处理以下三类分录：

每月/季末根据利润总额计算应纳税额：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
示例：某企业一季度利润总额100万元，税率25%：
借：所得税费用 250,000
贷：应交税费-应交企业所得税 250,000

申报缴纳当期税款时：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款

次年完成汇算后，需补税或退税时：
• 补缴税款：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
• 收到退税：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整

按季度预缴时：
借：应交税费-应交企业所得税（已预缴部分）
贷：银行存款
注：预缴金额可抵减年度应缴税额

高新技术企业享受15%优惠税率时：
借：所得税费用（按优惠税率计算）
贷：应交税费-应交企业所得税
需在附注中披露税收优惠影响金额

• 确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用-递延所得税费用
• 确认递延所得税负债：
借：所得税费用-递延所得税费用
贷：递延所得税负债

收到上年度多缴退税时：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整

某小微企业2023年应纳税所得额280万元：
• 100万以下部分：100×12.5%×20%=2.5万
• 100-280万部分：180×25%=45万
会计分录：
借：所得税费用 47.5万
贷：应交税费-应交企业所得税 47.5万

企业发生研发费用200万元，加计扣除比例100%：
纳税调减额=200×100%=200万
需在汇算清缴时通过《A107012表》申报

可以。但实务中多数企业选择按季度计提，与预缴申报周期保持一致。无论采用何种频率，年度汇算时需统一调整。

当存在：
• 固定资产加速折旧
• 坏账准备计提
• 预计负债等暂时性差异时
需同时确认递延所得税资产/负债，调整当期所得税费用。

通过"以前年度损益调整"科目处理：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
同时调整未分配利润：
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整

1. 时间性差异：严格区分永久性差异与暂时性差异
2. 凭证管理：妥善保管完税凭证、申报表等资料
3. 数据校验：确保利润总额与纳税调整后所得额勾稽一致
4. 政策更新：及时关注税率调整、税收优惠新政

通过上述系统讲解可见，企业所得税会计分录需要综合运用会计、税务知识，建议财务人员建立《税务台账》，定期核对"应交税费"科目余额，确保账务处理既符合会计准则又满足税法要求。

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