利息收入会计分录怎么写？一文掌握完整分录方法与实操案例

来源：互联网 2025-07-25 11:50:58

利息收入的会计分录需根据业务场景分别处理：银行存款利息借记"银行存款"科目，贷记"财务费用-利息收入"；债券投资利息借记"应收利息"科目，贷记"投资收益"。企业确认利息收入时，需严格遵循权责发生制原则，确保会计期间匹配。本文将系统讲解不同场景下的分录处理，并附典型业务案例演示。

一、利息收入的基本会计处理原则

利息收入的确认需满足三个核心条件：一是利息金额能够可靠计量；二是相关经济利益很可能流入企业；三是收入确认时点符合会计准则要求。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，利息收入应按实际利率法确认，具体操作需注意以下要点：

企业应在利息实际发生的会计期间确认收入，而非实际收到现金时。例如，某笔贷款2023年12月产生利息5000元，约定2024年1月支付，则应在2023年12月31日确认当期利息收入。

利息收入通常计入"财务费用"贷方（红字表示）或"投资收益"科目。具体科目选择取决于利息来源：

2023年3季度末，企业银行账户结息2,318.50元，实际到账日为10月1日。会计分录如下：

借：银行存款    2,318.50贷：财务费用-利息收入    2,318.50

注：执行《企业会计准则》的企业，也可采用借方红字登记法：

借：银行存款    2,318.50借：财务费用-利息收入    -2,318.50

企业持有面值100万元的公司债，票面利率5%，按年付息。2023年应计利息处理：

（1）期末计提利息：借：应收利息    50,000贷：投资收益    50,000（2）实际收到利息：借：银行存款    50,000贷：应收利息    50,000

某企业应收贷款利息120,000元已逾期90天，根据财政部规定，逾期90天以上的利息应停止表内确认：

（1）停止确认时冲回：借：利息收入    120,000贷：应收利息    120,000（2）实际收回时：借：银行存款    120,000贷：利息收入    120,000

2022年A公司账面确认国债利息收入85万元（免税），但会计利润已全额计入。企业所得税汇算时应作纳税调整：

借：所得税费用    212,500（85万×25%）贷：应交税费-应交所得税    212,500

企业将未到期票据贴现，获得款项98万元，票面金额100万元，相关分录为：

借：银行存款    980,000借：财务费用-贴现利息    20,000贷：应收票据    1,000,000

利息收入属于损益类科目，根据会计等式"收入-费用=利润"的关系，收入增加应记贷方。但在实务中，银行存款利息记入"财务费用"贷方（或借方红字），主要是因为这个科目本身是费用类账户，用贷方表示冲减费用。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：

需区分利息类型处理：

注册会计师审计利息收入时，通常会执行以下程序：

通过上述系统讲解可见，利息收入会计分录的处理需要结合具体业务场景、会计准则要求和税收政策综合判断。建议企业财务人员建立利息计算台账，定期与银行对账，确保会计处理既符合准则规定，又能准确反映企业经营成果。

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