应纳税额的计算=应纳税所得额x适用税率-减免税

应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-税前扣除额-税额抵免额

应纳税额=国内应税所得税×适用税率-减免税+境外所得补充税

直接法

应税收入=总收入-非应税收入-免税-各项扣除-以前年度亏损

间接法

应纳税所得额=本财年利润总额+增税-减税（税项差异调整）

税收优惠

免税收入

国债利息收入

符合条件的居民企业之间的股息红利收入

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从与机场有全部实际联系的居民企业取得分红红利收入（条件是连续持有12个月以上）

合格的非营利收入

企业2012年及以后年度发行地方政府债券取得的利息收入

境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入

豁免

农林牧渔业

居民企业技术转让所得500万元以下（500万元以上减半征税）

合格境外机构投资者境内转让股票等股权投资资产取得的收益

符合条件的残疾人专用用品生产、组装企业，属于残疾人专用用品目录范围内的企业

海南自由贸易港企业新增对外直接投资收益（同时：企业类型为旅游、现代服务业、高新技术产业；新设立的境外分支机构或持股比例在境外的子公司取得的营业利润20% 由公司分配的股利收入；投资地区税率在5%以上

减半征费

花卉、茶叶等饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖（记住：花茶喝海香）

入驻企业技术转让收入500万元以上

持有2019-2023年发行的铁路债券利息的投资者利息收入

三免三半

国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得首次生产经营所得的纳税年度起，第一年至第三年免征所得税，从以下减半征税。第四至第六年

【温馨提示】企业承包经营、承包施工和内部自建自用不免税

附加扣除

残疾人工资：100%加计扣除

研发费用：加减75%

【提示】2018年1月1日至2023年12月31日期间实际发生的不形成无形资产的研发费用计入当期损益的，按实际扣除的75%计入当期损益发生的将被征收税前加计扣除

制造企业实际发生的研究开发费用，不形成无形资产且计入当期损益的利润怎么算企业所得税，在实际扣除的基础上，自2020年1月1日起，按实际发生额的100%计入当期损益。税前扣除。形成无形资产，自2021年1月1日起，税前扣除无形资产成本的200%

以下行业不适用加计扣除政策

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业（记忆：卷烟批发和零售、出租经营房屋、住宿、餐饮和娱乐）

抵消应纳税所得额

创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业2年以上，按其投资金额的70%，从股权持有2年的创业投资企业当年的应纳税所得额中扣除. 结转纳税年度扣除（同样扣除适用于有限合伙风险投资公司的法定合伙人）

法人创投企业以股权投资方式直接投资种子期或初创科技企业达2年的，投资金额的70%可在持有股权当年的公司设立风险投资中扣除两年。当年应纳税所得额不足抵扣的，结转下一纳税年度抵扣

有限合伙创业投资企业以股权投资方式直接投资创业科技企业达2年的，合伙创业投资企业的法定合伙人可以从创业科技企业投资额的70%中扣除。合伙风险投资企业。投资企业分享的所得当年度不足抵扣的，结转下一纳税年度抵扣

加速折旧

【温馨提示】折旧年限缩短60%以上或采用加速折旧计算法（二选一）

技术进步，产品更新换代更快

常年处于强振动、高腐蚀状态

生产企业购置固定资产（含自建）

2018年1月1日至2023年12月31日期间新购设备、器具，单价不超过500万元的，可一次性扣除

扣除收益（应收款-投资金额70% x 25%）

资源综合利用和产品生产所得收入减按90%计入收入总额

2019年6月1日至2025年12月31日，提供社区养老、托儿、家政服务取得的收入，减按90%计入总收入

纳税义务抵免（应付税率 x 税率 - 投资额的 10%）

投资环保、节能节水、安全生产等专用设备，投资额10%可在应纳税额中扣除

软件、集成电路产业

二年免三减半【企业：盈利年度；项目：第一个收入年]

对国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起减半减免二年、三年优惠

经营10年以上线宽130nm及以下企业，获利年度第二年免征，第三年减半（项目贴息从纳税年度开始计算）其中项目获得第一笔生产经营收入）

五件免费，五件半价

企业经营15年以上，线宽65nm及以下的，从获利年度起免征5年半价

五次豁免后10%

重点集成电路设计和软件企业，自获利年度起前五年免征，以后按10%的税率征收

10年免费

经营15年以上且线宽28nm以下的企业，自获利年度起10年免征

免征5年：营业性文化机构（指从事新闻出版、广播影视、文化艺术等业务的机构）

自2019年1月1日至2023年12月31日，营利性文化机构转制为企业的，自转制登记之日起5年内免征企业所得税。

2018年12月31日前完成改制的企业，自2019年1月1日起，可继续免征企业所得税5年。

报税期限

企业所得税按年计征利润怎么算企业所得税，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少缴

实际经营期不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度

破产：依法清算的，清算期间为一个纳税年度

退税

自月末或季度末起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，并预缴税款

最终结算

年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴，清算应缴纳或应退税款

【提示】年中终止经营的，应自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

注：企业在报送企业所得税申报表时，还应附上财务会计报告等相关材料。